Компания создает резерв по отпусками только в бухгалтерском учете в программе Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0 (3.0.86.19). Режим ОСНО, среднее предприятие.
На конец 2019 года начислен резерв по отпускам на 2020 год в размере 54 572,80 руб., также создается отложенный налоговый актив Д 09 К 99.02.О 10 914,56 руб. В течение года актив погашается (т.к. сотрудники гуляли в отпусках) на сумму 8 671,31 руб. На конец года один сотрудник не воспользовался отпуском, поэтому остался не потраченный резерв по отпускам в размере 11 216,24 руб. и также остается не потраченный ОНА на сумму 2243,25 руб. Делаются ручные проводки.
Далее на конец 2020 года создается резерв по отпускам на 2021 год в размере 108 103,80 руб., отложенный налоговый актив на конец 2020 года должен быть 21 620,76 руб. (20% от резерва). А как видно из скрина регламентной операцией на 31.12.2020 происходит сторно отложенного налогового актива погашенного в течение всего 2020 года – 10 914,56 руб. В связи с этим программа сама в регламентной операцией начисляет ОНА, но сумма должна быть равной 20% от резерва созданного на 2021 год. А проводка только на разницу.
Почему программа делает СТОРНО проводку «Погашение отложенного налогового актива» при закрытии месяца ДЕКАБРЬ в регламентных операциях? Либо мои проведенные операции по созданию и использованию резерва по нескольким годам НЕВЕРНЫ? Спасибо.
Добрый день, Елена!
При формировании и погашении резерва на отпуска в БУ, программа на конец каждого месяца автоматически сравнивает ВВР на 01.01 и последний день отчетного месяца. В зависимости от изменения происходит признание или погашение ОНА.
Поэтому, даже если ручной операцией вы списали излишне начисленный резерв на отпуска, погашать ручной проводкой ОНА не следовало. Все необходимые проводки будут созданы автоматически, причем не по каждой операции, которую вы проводите, а суммарно на конец периода.
Сейчас трудно сказать, почему программа скорректировала величину ОНА путем сторнирования годовой суммы погашения отложенного налога. Но это и не столь важно. Важно, что на конец года остаток Дт 09 верный (108 103,80 х 20%) — 21 620, 76 руб.
Но в общем случае, чем меньше ручного вмешательства в признании и погашении отложенного налога, тем меньше ошибок. Доверьтесь в этом вопросе программе. Просто контролируйте остатки ОНА на конец периода по той формуле, что вы привели. Как правило, в резервах по отпускам сбоев не бывает.
Уточнение вопроса. РЕЗЕРВ ПО ОТПУСКАМ И ПБУ 18 ПО НОВОМУ
Доброе утро. Получается из вашего ответа «программа на конец каждого месяца автоматически сравнивает ВВР на 01.01 и последний день отчетного месяца. В зависимости от изменения происходит признание или погашение ОНА. ……. Но это и не столь важно. Важно, что на конец года остаток Дт 09 верный (108 103,80 х 20%) — 21 620, 76 руб.»
Тогда если считать, что программа делает верно, Дт09 счета на конец периода (21 620,76) не будет соответствовать конечному сальдо по счету 99.02.О (10 706,20), т.к. формируется только разница между начальным сальдо по счету 09 и конечным. Это правильно? Значит не надо сравнивать остатки по счету 09 на конец периода и отраженный отложенный налог на прибыль по счету 99.02.О? Но смысла я так и не понимаю. Прошу все же разъяснить поподробнее экономический смысл проводок по отражению ОНА. Спасибо.
Елена, спасибо за уточняющий вопрос. Теперь мне ясно, что Вас беспокоит.
Сальдо по Дт 09 на 31.12.2020 характеризует остаток ОНА на конец отчетного периода — отражается в стр. 1180 баланса.
Сальдо Кт 99.02.0, которое в конце года закроется на 99.01 (Дт. 99.02.О Кт 99.01) за год характеризует изменение ОНА с 01.01.2020 по 31.12.2020 — отражается в составе стр. 2412 отчета о финансовых результатах.
Давайте на вашем примере:
На 01.01.2020 ВВР = 54 572,8, ОНА = 10 914,56 (Дт 09 сальдо на нач.)
На 31.12.2020 ВВР = 108 103,80, ОНА = 21 620,76 (Дт 09 сальдо на кон.)
Изменение ОНА (в составе строки 2412 ОФР) = 21 620,76 — 10 914,56 = 10 706,2 руб.
Спасибо.