Реализаци ОС при УСН

Вопрос задал Сергей Д. (Санкт-Петербург)

Ответственный за ответ: Босых Татьяна (★9.56/10)

Здравствуйте!
Директор планирует к продаже транспортное средство, которое приобретено по договору лизинга и ещё не выкуплено у Лизингодателя.
Планируется досрочно погасить оставшуюся сумму обязательств, которая будет более 100000 руб. и после этого реализовать транспортное средство. Транспортное средство учитывается на балансе Лизингополучателя.
Подскажите пожалуйста, применяются ли в данном случае требования п. 3 ст. 346.16 главы 26.2 НК РФ в части ограничения 3-х летнего срока с даты учёта расходов на приобретение ТС и нужно ли будет пересчитывать налоговую базу по упрощённому налогу?

Все комментарии (6)

  1. Здравствуйте, Сергей!
    Окончательная дата расчета за транспортные средство — дата выкупа. С этой даты необходимо отсчитывать трехлетний срок (п. 3 ст. 346.16 главы 26.2 НК).

    В случае реализации (передачи) приобретенных (сооруженных, изготовленных, созданных самим налогоплательщиком) основных средств и нематериальных активов до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также создание самим налогоплательщиком) в составе расходов в соответствии с настоящей главой (в отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования свыше 15 лет — до истечения 10 лет с момента их приобретения (сооружения, изготовления, создания самим налогоплательщиком) налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами и нематериальными активами с момента их учета в составе расходов на приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение, а также создание самим налогоплательщиком) до даты реализации (передачи) с учетом положений главы 25 настоящего Кодекса и уплатить дополнительную сумму налога и пени

    .

  2. Добрый день, Татьяна!
    Спасибо!

  3. Рада была помочь! Обращайтесь, пожалуйста.

  4. P.S.
    Татьяна. Но расходов у нас после выкупа из лизинга ещё не будет, так как мы транспортное средство продадим. И о каком пересчёте налоговой базы вообще можно говорить?

  5. Здравствуйте, Сергей!
    Пересчитывать налог УСН не требуется.
    П.3 ст.346.16 НК предусматривает особый порядок пересчета налоговой базы в отношении ОС. При действии договора лизинга признавались не расходы на приобретение ОС, а лизинговые платежи (плата за его использование).
    Так как автомобиль после выкупа планируете сразу продавать, то его можно сразу учесть, как товар (подп. 23 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК).

  6. Здравствуйте, Татьяна!
    Спасибо за консультацию.

Комментарии закрыты.