Добрый день.
Организация планирует продавать земельные участки и одновременно обеспечивать мощностью технологического присоединения (далее — техприс.) при запросе от покупателя.
Можно ли расход по техпрису включить в прочие расходы при реализации ЗУ, включая НДС? При этом организация-продавец ведет раздельный учет НДС. В учетной политике расходы по техпрису являются прямыми для деятельности «Реализация ЗУ».
Спасибо.
Добрый день!
По общему правилу доходы от продажи земельного участка можно уменьшить на сумму расходов, связанных с его приобретением, и которые документально подтверждены. Кроме того, налогоплательщик вправе учесть расходы, связанные с подготовкой земельных участков к продаже, при условии, что данные расходы соответствуют критериям, установленным ст. 252 НК РФ (Письма Минфина России от 19.03.2018 N 03-03-06/1/16908, от 02.10.2018 N 03-03-06/1/70713).
Уточните, пожалуйста, эти доп. расходы как-то обозначены в договоре купли-продажи? Они включены в продажную стоимость или будут оплачиваться отдельно и по ним будет отдельный договор на оказание услуг? И правильно я поняла, что уже непосредственно после продажи участка новый собственник может обратиться к вам за такой услугой?
Мы хотим реализовывать продукт в виде продажи земельного участка вместе с технологическим присоединением, как единый продукт, т.е. продажная стоимость будет одна. И что тогда в этом случае будет с НДС?
Нужно определится, как будет вестись учет при таком виде деятельности.
Безопасный вариант: если изначально известно, что земельные участки предназначены для продажи, рекомендуется учитывать их на сч.41. Дополнительные расходы на выполнение технических присоединений собираются на счете затрат (например, 20). НДС по затратам, относящимся к таким работам, можно будет принять к вычету. Реализация участка оформляется по единой продажной стоимости. В НУ прямые расходы спишутся в периоде реализации и отразятся в Декларации в прил.2 к Листу 02. Пример в статье:
Выполнение работ по монтажу оборудования с помощью субподрядчика в 1С
В случае, если земельные участки изначально учитываются как объекты основных средств счет 01, есть некоторые сложности.
Согласно пп.6 ст.146 НК РФ операции по реализации земельных участков не облагаются НДС. При продаже нужно отдельно определять базы для исчисления НДС, а входной НДС по затратам на доп.услуги принимать к вычету нельзя, нужно учитывать в стоимости. Много подводных камней. По этому варианту рекомендую проконсультироваться с аудитором.