Какой метод использовать для признание доходов и расходов ИП на ОСН

Вопрос задал Людмила К.

Ответственный за ответ: Корнилова Оксана (★9.81/10)

Здравствуйте. Очень доверяем вашему мнению. поэтому хотим узнать ваше мнение по вопросу признания доходов и расходов ИП на ОСН
Порядок исчисления доходов и расходов регламентируется положениями гл 23 НК РФ
Согласно п. 2 ст. 54 НК РФ ИП исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов в порядке, определяемом Минфином России. Такой порядок установлен приказом Минфина России N 86н, МНС РФ от 13.08.2002 N БГ-3-04/430 «Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей». Пункт 13 этого порядка, которым устанавливался кассовый метод, решением ВАС РФ от 08.10.2010 N ВАС-9939/10 был признан недействующим. Состав затрат определяется в порядке, аналогичном установленному для исчисления налога на прибыль. В главе25 НК два метода — начисления и кассовый. Возникает вопрос: как применять кассовый метод, если выручка превышает 1 миллион в квартал за последние 4 квартала. Обязан ли ИП, ссылаясь на данную норму главы 25 НК перейти на метод начисления? Может быть обязанности нет, но есть возможность? В главе 23 НК об этом ничего не сказано. Если у ИП нет ни обязанности, ни возможности перейти на метод начисления, то с датой признания доходов согласно гл.23 все понятно. Этот порядок все же схож с кассовым. А как признавать расходы на приобретение товаров? В п.1 ст.227 НК сказано о том, что расходы признаются в сумме фактически произведенных, документально подтвержденных, непосредственно связанных с извлечением доходов, но не быть больше суммы таких доходов. Порядок похож на кассовый, НО получается, что расходы должны быть непосредственно связаны с извлечением дохода и их сумма признается в размере не больше суммы этих доходов. Значит пока не получены доходы, относить к вычетам такие расходы нельзя? То есть купленный и оплаченный товар в расходы включаем только после его реализации?
1. Если сумма доходов больще 1 миллиона за квартал за последние 4 квартала напрашивается вывод: либо переходить на метод начисления либо расходы по приобретению товара признавать в момент продажи этих товаров. Это так?
2. Если на конец периода остался нереализованный товар (оплаченный поставщику), то стоимость его приобретения можно учесть в расходах следующих периодов, в момент их продажи?

Все комментарии (2)

  1. Добрый день!

    ИП в учетной политике может закрепить какой метод использовать: кассовый, начисления
    или по гл.23 НК РФ. В гл.23 НК РФ не указан метод признания доходов и расходов.

    В гл. 23 ограничений о возможности применять кассовый метод, если выручка более 1 млн. — нет.
    Это ограничение есть только в гл.25 НК РФ (ч.2 гл. 25, ст. 273 НК РФ).
    Если быть осторожным, то нужно перейти на метод начисления с начала года.

    По расходам зависит от УП, если кассовый метод — по факту оплаты.
    Метод начисления — по факту отгрузки товаров.
    В соответствии с гл. 23 — после оплаты и реализации (получения дохода).

    Оптимально по данному вопросу получить консультацию аудитора, чтобы не допустить ошибок в учете.

  2. Большое спасибо, ваше мнение очень ценно! Мы тоже придерживались такого мнения, но гораздо спокойнее, если есть точка зрения совпадающая с нашей.

    1

Комментарии закрыты.