Здравствуйте, проконсультируйте, пжл, по следующей операции:
Правопреемнику (ОСНО) от правопредшественника (УСН Доходы) в результате реорганизации в форме присоединения перешла доля в третьем обществе. Отразили проводкой Д58 К00 только в БУ.
Правопреемник применяет ПБУ 18/02 балансовый метод без учета ПР ВР. При оценке 58 счета так как сформировалась разница при оценке актива, регламентная операция признала отложенное налоговое обязательство Д99.02.О К77. Каким образом закроется 77 счет, если это ПНР?
Добрый день, Мария!
А почему у вас сформировалась разница? В НУ при продаже доли, разве доход не будет облагаться налогом на прибыль?
Приложите, пожалуйста, скрин, как ввели остатки по счету 58 — табличную часть документа и проводки. А также ОСВ по счету 09 и 77 на дату ввода остатков.
Лариса, здравствуйте! Спасибо за отклик! При продаже доли доход облагать будем, на расход стоимость доли отнести не сможем..
Так как при реорганизации стоимость доли реорганизованных организаций (п. 4 ст. 277 НК) должна быть оценена равной стоимости доли из Налогового учета правопредшественника, а наш правопредшественник применял УСН Доходы (доля приобреталась в период УСН, на ОСНО правопредшественник никогда не был), а на объекте «доходы» уменьшение доходов на расходы в принципе не предусмотрено (п. 1 ст. 346.18 НК РФ), т.е. если бы доля была продана на УСН, то налог был бы уплачен тоже со всей суммы дохода, а номинальная стоимость доли на расход отнесена бы и там не была.
Руководствуясь тем, что в расчет налоговой базы ОСНО можно будет включить лишь те расходы, которые организация имела право учесть в период применения упрощенки, то в мосент реорганизации я ее и оприходоавла Д58 К000 только в БУ. Но регламентная операция признала ее почему-то временной, а не постоянной разницей, и начислила 77. Посмотрите, пжл, скрины из вложения? Это из-за того, что у нас в учетной политике 1С задан метод ПБУ18 балансовый метод без отражения ПР и ВР, и моя разница комплексная?
Мария, спасибо за уточнение.
В случае, когда на отчетную дату бухгалтерская стоимость актива определена, а налоговая — равна нулю, возникает как раз налогооблагаемая временная разница и признается ОНО. Что программа и сделала. В этом суть балансового метода: каждый вид актива или обязательства в балансе оценивается на наличие разниц в стоимости между БУ и НУ. Если разница в оцнке актива или обязательства есть, она временная, так как рано или поздно повлияет на исчисление налога на прибыль.
В вашем случае налог на прибыль увеличится при выбытии доли (например, при продаже). Тогда из доходов в БУ вы вычтете ее стоимость, а в НУ обложите налогом на прибыль весь полученный доход. В этот момент ОНО будет погашено.
Лариса, здравствуйте, спасибо за пояснения! А погасится ОНО тоже автоматически же регламентом?
Да, верно! Никаких ручных проводок))
Отлично! я так и предполагала )) Лариса, спасибо Вам огромное, успокоили! Вы мне в свое время очень помогли с ретроспективным пересчетом, и только благодаря вашему ресурсу я въехала в 1Cовский балансовый метод без ПР и ВР )) Просто счас у нас была аудиторская проверка, и они посчитали ошибкой, что на постоянную (по своей сути) разницу у меня начислился К77 и указывают отсторнировать проводку Д99К77 и отразить ПНР по старинке как Д99К68.
Нет, сторнировать проводку Дт 99 Кт 77 нельзя! Чтобы аргументировать свою позицию, можно привести п. 3 ПБУ 18/02 и Рекомендация Р-2/2008-КпР «Временные разницы по налогу на прибыль», где разбирается вопрос классификации разниц. Удачно пройти проверку, Мария!
Спасибо за рекоммендации и за поддержку!
Всегда рады помочь, обращайтесь!