Можно ли учесть в НУ остатки по Д 10, 41, 43 после перехода с УСН доходы на ОСНО

Вопрос задал Елена К.

Ответственный за ответ: Демашева Мария (★9.85/10)

Добрый день! Работали на УСН «Доходы», продавали журналы с комиксами и фигурки. Вынужденный переход с УСН на ОСНО по выручке. Возможно ли остатки по товарам (41 счет), незавершенному производству (43 счет) , материалам  (10 счет) учесть как сальдо в налоговом учете и затем списывать в расходы для целей налога на прибыль?

Метки вопроса: —

Все комментарии (2)

  1. Здравствуйте!

    Если смотреть прямую норму НК РФ (ст. 346.25 НК РФ), то там нет различий для УСН доходы или УСН доходы-расходы. Этот момент не прописан.

    При этом, учитывая, что на УСН доходы нет расходов в налоговом учете (п. 1 ст. 346.18 НК РФ), то и при переходе на ОСНО учесть расходы на материалы, товары, продукцию, которые были не учтены на УСН, нельзя. Такой позиции придерживаются контролирующие органы (Письма Минфина от 12.07.2017 N 03-03-06/1/44395, от 04.04.2013 N 03-11-06/2/10983, от 29.01.2009 N 03-11-06/2/12).

    Если остались сомнения, то лучше проконсультироваться с аудиторами перед принятием окончательного решения. Особенно, если суммы существенные.

    3

  2. По нормативке дополню для полноты картины.
    Есть разъяснения (пп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ, Письма Минфина от 18.02.2021 N 03-11-11/11165, ФНС от 17.07.2015 N СА-4-7/12693, Определения ВС от 06.03.2015 N 306-КГ15-289), что при переходе с УСН на ОСНО можно учесть стоимость:
    -товаров, которые купили и продали на УСН, но оплатили
    -материалов, которые не оплатили поставщику
    -работ и услуг, которые не оплатили поставщику
    Письмо Минфина от 03.05.2017 № 03-11-06/2/26921 дает такую трактовку. В нем речь про расходы на страховые взносы:
    «Указанные расходы признаются расходами месяца перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начисления.
    Состав названных расходов определяется в соответствии со ст. 346.16 Кодекса с учетом положений п. 2 ст. 346.17 Кодекса.
    При этом применение пп. 2 п. 2 ст. 346.25 Кодекса не ставится в зависимость от объекта налогообложения по упрощенной системе налогообложения…».
    —
    Практика неоднозначное и чиновники свою позицию периодически меняют.

    3

Комментарии закрыты.