Можно ли учесть в НУ остатки по Д 10, 41, 43 после перехода с УСН доходы на ОСНО в 1С

Индивидуальную консультацию запросил Елена К.

Ответственный за ответ: Демашева Мария (★9.87/10)

Добрый день! Работали на УСН «Доходы», продавали журналы с комиксами и фигурки. Вынужденный переход с УСН на ОСНО по выручке. Возможно ли остатки по товарам (41 счет), незавершенному производству (43 счет), материалам (10 счет) учесть как сальдо в налоговом учете и затем списывать в расходы для целей налога на прибыль?

Метки вопроса: —
Все комментарии (3)

  1. Здравствуйте!

    Если смотреть прямую норму НК РФ (ст. 346.25 НК РФ), то там нет различий для УСН доходы или УСН доходы-расходы. Этот момент не прописан.

    При этом, учитывая, что на УСН доходы нет расходов в налоговом учете (п. 1 ст. 346.18 НК РФ), то и при переходе на ОСНО учесть расходы на материалы, товары, продукцию, которые были не учтены на УСН, нельзя. Такой позиции придерживаются контролирующие органы (Письма Минфина от 12.07.2017 N 03-03-06/1/44395, от 04.04.2013 N 03-11-06/2/10983, от 29.01.2009 N 03-11-06/2/12).

    Если остались сомнения, то лучше проконсультироваться с аудиторами перед принятием окончательного решения. Особенно, если суммы существенные.

     3

  2. По нормативке дополню для полноты картины.
    Есть разъяснения (пп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ, Письма Минфина от 18.02.2021 N 03-11-11/11165, ФНС от 17.07.2015 N СА-4-7/12693, Определения ВС от 06.03.2015 N 306-КГ15-289), что при переходе с УСН на ОСНО можно учесть стоимость:
    -товаров, которые купили и продали на УСН, но оплатили
    -материалов, которые не оплатили поставщику
    -работ и услуг, которые не оплатили поставщику
    Письмо Минфина от 03.05.2017 № 03-11-06/2/26921 дает такую трактовку. В нем речь про расходы на страховые взносы:
    «Указанные расходы признаются расходами месяца перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начисления.
    Состав названных расходов определяется в соответствии со ст. 346.16 Кодекса с учетом положений п. 2 ст. 346.17 Кодекса.
    При этом применение пп. 2 п. 2 ст. 346.25 Кодекса не ставится в зависимость от объекта налогообложения по упрощенной системе налогообложения…».
    —
    Практика неоднозначное и чиновники свою позицию периодически меняют.

     3

Комментарии закрыты.

Похожие вопросы

  1. ИП УСН доходы-расходы и ПСН, как разделить расходы на услуги банка в 1С Добрый день! ИП совмещает УСН доходы минус расходы и патент. Как распределить расходы на услуги банка в списание с расчетного…
  2. УСН, как учесть переплату по УСН на 68.90 в 1С Доброе утро, УСН «доходы минус расходы». Вопрос: как отразить переплату по налогу УСН на счете 68.90, чтобы она отразилась на…
  3. C 01/01/'2022 автомобиль взят в лизинг .Он отражаюся на счете 01.03 , А при расчете для применения УСН по ОС этот счет участвует? Лимит по УСН 150 млн. c 01/01/'2022 автомобиль взят в лизинг .Он отражаюся на счете 01.03 , А при расчете для применения УСН по ОС…
  4. УСН Доходы уменьшение налога на торговый сбор в 1С Добрый день! Мы продаем поштучные товары юр. и физ. лицам через торговую точку, по которой платим торговый сбор. Основной вид…

Статьи по этой теме

  1. Как отразить возврат банком ошибочно перечисленных денег при УСН в 1С? При оплате услуг ошибочно указали прежний банк поставщика. Банк вернул деньги. Как оформить такой возврат на УСН 15%? Банк и…
  2. Надо ли учитывать в доходах на УСН возврат банком суммы, ошибочно списанной как услуги банка? Организация на УСН доходы. В январе 2024 банк вернул на расчетный счет сумму, ошибочно списанную с расчетного счета организации в…
  3. Как сделать расчет для восстановления НДС по ОС при переходе с ОСНО на УСН без НДС? Переходим с ОСНО на УСН. Освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ . Как сделать расчет для восстановления НДС…
  4. Как оформить возврат денежных средств покупателю с расчетного счета при получении оплаты через эквайринг на УСН в 1С? Организация на УСН (доходы минус расходы) с НДС 5% Возврат от розничного покупателя оформили документом Отчет о розничных продажах ,…