Можно ли учесть в НУ остатки по Д 10, 41, 43 после перехода с УСН доходы на ОСНО

Вопрос задал Елена К.

Ответственный за ответ: Демашева Мария (★9.85/10)

Добрый день! Работали на УСН «Доходы», продавали журналы с комиксами и фигурки. Вынужденный переход с УСН на ОСНО по выручке. Возможно ли остатки по товарам (41 счет), незавершенному производству (43 счет) , материалам  (10 счет) учесть как сальдо в налоговом учете и затем списывать в расходы для целей налога на прибыль?

Все комментарии (2)

  1. Здравствуйте!

    Если смотреть прямую норму НК РФ (ст. 346.25 НК РФ), то там нет различий для УСН доходы или УСН доходы-расходы. Этот момент не прописан.

    При этом, учитывая, что на УСН доходы нет расходов в налоговом учете (п. 1 ст. 346.18 НК РФ), то и при переходе на ОСНО учесть расходы на материалы, товары, продукцию, которые были не учтены на УСН, нельзя. Такой позиции придерживаются контролирующие органы (Письма Минфина от 12.07.2017 N 03-03-06/1/44395, от 04.04.2013 N 03-11-06/2/10983, от 29.01.2009 N 03-11-06/2/12).

    Если остались сомнения, то лучше проконсультироваться с аудиторами перед принятием окончательного решения. Особенно, если суммы существенные.

    3

  2. По нормативке дополню для полноты картины.
    Есть разъяснения (пп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ, Письма Минфина от 18.02.2021 N 03-11-11/11165, ФНС от 17.07.2015 N СА-4-7/12693, Определения ВС от 06.03.2015 N 306-КГ15-289), что при переходе с УСН на ОСНО можно учесть стоимость:
    -товаров, которые купили и продали на УСН, но оплатили
    -материалов, которые не оплатили поставщику
    -работ и услуг, которые не оплатили поставщику
    Письмо Минфина от 03.05.2017 № 03-11-06/2/26921 дает такую трактовку. В нем речь про расходы на страховые взносы:
    «Указанные расходы признаются расходами месяца перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начисления.
    Состав названных расходов определяется в соответствии со ст. 346.16 Кодекса с учетом положений п. 2 ст. 346.17 Кодекса.
    При этом применение пп. 2 п. 2 ст. 346.25 Кодекса не ставится в зависимость от объекта налогообложения по упрощенной системе налогообложения…».
    —
    Практика неоднозначное и чиновники свою позицию периодически меняют.

    3

Комментарии закрыты.