Моя организация — комитент на ОСНО по договору комиссии в январе 2023 года в первый раз продала товар на сумму 402 186 в РБ. Первоначально в счф указана 0 ставка НДС. В книгу продаж реализация включена не была. Во втором квартале в декларации по НДС в 4 разделе стр. 020 реализация была показана, в книге продаж за 2 квартал также продажа с нулевой ставкой отражена с кодом операции 01 и указанием данных посредника и покупателя. Документы собраны и поданы в ИФНС вместе с декларацией. (Вместе с нами (комитентом) запрос на применение нулевой ставки подал и посредник.) 17 августа 2023 г. ИФНС отклонила запрос комитента, т. к. РБ было неверно оформлено заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. (Не был указан комитент, а только продавец-комиссионер.) Комиссионеру нулевая ставка была подтверждена. К тому моменту 180 дней прошли, и переоформлять заявление от РБ было поздно. Не зная о правильном алгоритме моих действий в случае отказа ИФНС, я откатила все назад и в отчет комиссионера по РБ добавила НДС 20% — 67 031 (но не сверху суммы продажи, а извлекла из суммы). В день получения требования отказа в 0 ставке мы оплатили НДС (67 031). Я дала корректировку декларации по НДС за 1 квартал. Там обычная продажа с НДС к доплате. ИФНС нас камералит и неделю назад прислала акт налоговой проверки, в котором исчисляет штраф за неуплаченный НДС в первом квартале на 67 031. Но у меня уменьшилась прибыль, т. к. я исчислила НДС из суммы реализации, не поднимая ее на 20%. (Ведь все документы, переданные РБ и у комиссионера, на 402 тыс., а не на 482 623.) В 3 квартале я делаю корректировки в декларациях по налогу на прибыль за 1 кв., полугодие и 9 месяцев, сдаю с учетом уменьшенной прибыли. Вчера пришло требование ИФНС о представлении пояснений по уменьшению дохода в стр. 010 и 060 декларации по прибыли за 1 квартал. Теперь я не знаю, что делать. Ведь я поняла свою ошибку, что я должна заполнить доп. лист в книге продаж за 1 квартал, чтобы налоговая видела, что у нас неподтвержденный импорт, а не просто продажа. Переделывать, как правильно, и снова посылать корректировки, и, получается, снова открывать камеральную проверку со всеми вытекающими, или просто написать пояснение к требованию, что забыла извлечь и оплатить НДС. Тогда согласиться со штрафом за неуплату налога в акте налоговой проверки и возражения по нему не предоставлять? Простите за долгие объяснения, но хочется полнее разъяснить ситуацию.
Все комментарии (3)
Комментарии закрыты.
Здравствуйте, Светлана!
Алгоритм действий при отказе ИФНС на право применения нулевой ставки, аналогичен неподтверждённому экспорту в ЕАЭС, в течение 180 дней, описан в материале:
Экспорт в ЕАЭС несырьевых товаров (продукции) не подтвержден в течение 180 дней в 1С
По поводу вашей ситуации, вы всё верно поняли, штраф у вас будет в случае если не предоставите корректировку по правилам.
Если до подачи уточнённой декларации вы доплатите налог и пени, потом отправите уточнённую декларацию, то от штрафа, в этом случае, вы освобождаетесь (ст. 81 НК, Письмо ФНС от 03.12.2018 № ЕД-4-15/23367@).
Какая ситуация на сегодняшний день, вы уплатили налог на прибыль, потом сдаёте уточнённую декларацию к уменьшению налога, т.е. заявляете об изъятии денежных средств из бюджета, естественно нужно дать исчерпывающие пояснения, такого поворота событий.
Если в своих пояснениях вы укажите, что уменьшили налоговую базу из — за того, что забыли извлечь и оплатить НДС, то налоговая вам укажет на ошибку, что НДС нужно было начислить на сумму выручки, а не извлечь из неё (недоимка налога).
Другой момент, уменьшили базу по прибыли, не уменьшили, а занизили, т.к. сумму вы получили полную, это можно отследить по поступлению на р/сч, налоговая сейчас имеет доступ к этим данным, в поступлении ставка НДС указана.
Потому, что могу посоветовать — сделать всё, как положено, алгоритм в прикреплённом материале выше, доплатить налог/пени и сдать корректировки.
Спасибо большое за ответ!