Заключен договор лизинга на покупку автомобиля. В договоре прописано: «Сумма денежных обязательств Лизингополучателя рассчитаны с учетом применения скидки по уплате авансового платежа». Авансовый платеж в соответствии с графиком платежей оплатили 2 000 000 с учетом скидки. (Без скидки аванс 2 500 000). На сумму скидки в размере 500 000 лизинговая компания выставляет 25.07.2025 счет-фактуру, где прописано: «Субсидия из фед. бюджета на возмещение потерь в доходах Лизингополучателя при предоставлении скидки по уплате авансового платежа».
В учете на 500 000 сделаны проводки документом «Поступление услуг»:
Д-т 91.02 К-т 76.07.1 на сумму 416 666,67 (без НДС)
Д-т 19.04 К-т 76.07.1 на сумму 83 333,33 (НДС)
Документом «Операция, введенная вручную» начислен доход по субсидии:
Д-т 76.07.1 К-т 91.01 на сумму 500 000 (в т. ч. НДС)
Документом «Отражение: начисление НДС» сделали проводку на восстановление НДС:
Д-т 91.02 К-т 68.02 на сумму 83 333,33 и данная сумма попадает в книгу продаж с кодом вида операции 21.
НДС по субсидии к вычету мы принять не можем, так как мы не платили за эту услугу. Но данная сумма НДС 83 333,33 попадает в книгу покупок, даже если убираю галочку в строке «Отразить вычет по НДС в книге покупок датой получения».
Вопрос: правильно ли, что данная сумма НДС попадает в книгу покупок и в книгу продаж с кодом операции 21 при формировании декларации по НДС? Или данная сумма не должна попадать в книгу покупок и продаж, тогда как это сделать в 1С:Предприятии?
Прикладываю договор лизинга и счет-фактуру от лизинговой компании.
Все комментарии (9)
Комментарии закрыты.
Здравствуйте!
Проводки у лизингополучателя должны быть следующие, если первоначальная стоимость сформирована с учетом скидки (уменьшена на неё):
Дт 91.02 Кт 76.07.2 Отражена скидка в расходах без НДС (как будто лизинговый платеж)
Дт. 19.04 Кт. 76.07.2 Принят к учету НДС по лизинговому. Платежу (скидке)
Дт. 68.02 Кт.19.04 Принят НДС к вычету
Дт. 76.07.2 Кт. 91.01 Скидка учтена в доходах
Дт. 91.02 Кт. 68.02 Начислен НДС по скидке (пп.6 п.3 ст.170 НК РФ)
По вопросу НДС
Считаю, что данная сумма должна попадать в книгу покупок и продаж.
Т.к. согласно разъяснениям Минфина при получении субсидий в целях возмещения недополученных доходов в связи с производством и (или) реализацией товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, то суммы указанных субсидий подлежат включению в налоговую базу на основании п. 1 ст.162 Налогового кодекса. При этом суммы налога по ТРУ, в т. ч. ОС, НМА, имущественным правам, приобретенным налогоплательщиком за счет указанных субсидий, подлежат вычету в порядке и на условиях, установленных статьями 171 и 172 Налогового кодекса (письмо Минфина от 11.04.2025 N 03-07-11/36088).
Добрый день!
Получается в Книгу продаж сумма НДС по субсидии попадет с кодом операции 21?
По налогу на прибыль сумма субсидии облагается и попадает в строку Внереализационные доходы в размере 500 000, а в строку Внереализационные расходы попадает в размере 416 666,67 (без НДС), если неверно прошу меня поправить.
Благодарю за ответ!
Какой указывать код операции, по-моему мнению, зависит от того к какому виду субсидии относится.
1 -субсидия по возмещению расходов.
Тогда надо восстановить НДС принятый по УПД на 500т.р. от Лизинговой. Используем документ Восстановление.
2-субсидия по возмещению недополученных доходов в связи с реализаций.
В этом случае надо начислить НДС с суммы субсидии. Используем документ Отражение начисление НДС.
Код 21 выглядит корректным. Надо отметить, что он подходит для операций из п. 8 ст. 145, п. 3 ст. 170 (кроме пп. 1, 4 п. 3 ст. 170), ст. 171.1 НК РФ (Приказ ФНС от 14.03.2016 N ММВ-7-3/136). При этом НДС с возмещения недополученных доходов начисляется на основании пп. 2 п. 1 и п. 4 ст. 164 НК РФ. Это код логично указать 01 (получении сумм, связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).
Если говорить про отражение в 1С. Разница у этих вариантах следующая. Документ Восстановление, код операции 21 или Отражение начисление НДС, код операции 01. И все это в любом случае книга продаж.
По налогу на прибыль сумма субсидии облагается и попадает в строку Внереализационные доходы в размере 500 000, а в строку Внереализационные расходы попадает в размере 416 666,67 (без НДС)?
Уточните, пожалуйста, какой вариант учета выбираете. К какому виду относите субсидию — 1) субсидия по возмещению расходов, 2) субсидия по возмещению недополученных доходов в связи с реализаций.
В счет-фактуре на сумму субсидии прописано — Субсидия из фед. бюджета на возмещение потерь в доходах Лизингодателя при предоставлении скидки по уплате авансового платежа по дог. финансовой аренды. Субсидия была перечислена Лизинговой компании в счет первоначального взноса по дог. лизинга, получается нашей организации уменьшили первоначальный платеж на сумму субсидии. Субсидию мы не получали, в договоре лизинга ничего не прописано.
«Субсидия из фед. бюджета на возмещение потерь в доходах» — по-моему мнению, данная субсидия не возмещает Организации доход, а финансирует расход. Она возмещает доход Лизингодателю. От вида субсидии зависит порядок учета. По вопросу определения вида субсидии дополнительно рекомендую проконсультироваться с аудиторами.
НДС по субсидиям
Что касается вопроса отражения в декларации по налогу на прибыль.
По строке Внереализационные доходы отразите сумму в размере 500 000р.
Если решили в учете отразить как субсидию на возмещение потерь в доходах и включили в базу по НДС (исчислили НДС расчетным способом 20/120), тогда есть мнение, что сумму исчисленного НДС (если такой НДС не был предъявлен налогоплательщиком покупателям) можно включить в расход на основании п.1 ст.267 НК РФ .
Т.к. при начислении НДС документом Отражение начисления НДС сумма не включается в расход для НУ, во избежание ручных корректировок, можно документом Операция, введенная в ручную отразить сумму исчисленного НДС сформировав проводки Д 91.02 только НУ.
Благодарю Вас за развернутые ответы!