Добрый день.
Компания «Мастер» обменивает часть своих складских помещений на территории Краснодарского края на складские помещения компании «Ученик» на территории Московской области.
Балансовая стоимость складских помещений компании «Мастер» 2,3 млн. руб. Справедливая стоимость = 2,5 млн. руб.
Балансовая стоимость складских помещений компании «Ученик» 1,3 млн. руб. Справедливая стоимость = 1,5 млн. руб.
Обменная сделка не является коммерческой.
Полагаю, что информация о справедливой стоимости получаемого актива в данном случае не имеет значения. Компания «Мастер» отразит у себя в БУ полученные ОС таким образом:
Дт «новое ОС/склад» 2,5 млн. руб
Кт «Кредиторская задолженность» 2,5 млн. руб
По справедливой стоимости!
Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:
Вопрос. Каким документом в программе 1С Бухгалтерия 8.3.0 (ПРОФ) нужно отразить получение нового ОС при обмене?
Здравствуйте, Ирина!
Если верно поняла, у вас договор мены, но товары, в данном случае ОС, по стоимости не равноценны. По общему правилу та сторона сделки, чей товар является более дешевым, должна доплатить разницу в цене другой стороне (п. 2 ст. 568 ГК РФ).
При этом сам порядок определения налоговой базы и применения вычетов при обмене неравноценными товарами не меняется: каждая из сторон составляет счет-фактуру на полную стоимость передаваемого товара, следовательно, к вычету принимается сумма НДС, исчисленная с такой стоимости (п. 2 ст. 154, п. п. 1, 2 ст. 169 НК РФ).
Если передача товара одной стороной и получение товара от другой стороны происходят одновременно, то на дату обмена каждая сторона должна определить налоговую базу по НДС от стоимости переданного товара. В течение пяти календарных дней после передачи товара необходимо выставить счёт-фактуру своему контрагенту (пп. 1 п.1 ст. 146, п.2 ст. 154, пп. 1 п.1 ст. 167, п.3 ст. 168 НК РФ).
После того как участники сделки примут полученный товар к учёту, у них возникает право на вычет НДС, который был предъявлен (при условии, что счёт-фактура контрагента был правильно оформлен и что соответствующее имущество будет использоваться в операциях, облагаемых НДС) (п.2 ст.171, п.1 ст.172 НК РФ).
Это, что касается законодательной стороны вопроса.
Уточните, пожалуйста, что имеете ввиду под фразой некоммерческая сделка, право на недвижимость которой обмениваетесь подлежит государственной регистрации (смена собственника).
Вы хотите просто обменяться зданиями и не начислять с этой сделки НДС?
Здесь есть риски, т.к. даже при безвозмездной передаче вы обязаны исчислить и уплатить НДС в бюджет со стоимости передаваемого имущества.
По поводу налога на прибыль, при обмене имуществом неравноценным по стоимости.
Если используется метод начисления, то разница в стоимости обмениваемого имущества не влияет на порядок признания доходов. Выручка от реализации определяется исходя из договорной цены передаваемого имущества, которая согласована сторонами договора мены (пп. 4, 6 статьи 274 Налогового кодекса РФ).
При этом стоимость сделки должна быть не меньше рыночной стоимости недвижимости.
Один из вариантов отражения, смотрите, пожалуйста, в обсуждении:
Передача и получение ОС по договору мены в 1С
Если не подходит, пишите подробнее о нюансах, подберём подходящий.