НУ малоценных ОС при переходе на ФСБУ 6/2020

Вопрос задал Галина (Ростов-на-Дону) на странице [02.11.2021 эфир] Практика применения ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020 в 1С

Ответственный за ответ: Ольга Шерст (★10.00/10)

Добрый день! В определенный период времени в обществе в УП для налогового учета ОС имело лимит 40 000 р, например 50000 первоначальная стоимость ОС, амортизация в налогом учете начислялась в соответствии со СПИ, и имеет остаток на дату перехода на ФСБУ 6\2020. (Общество обязано перейти на ФСБУ с 2021 года согласно решения учредителя, под упрощенные варианты не подходит). Программно не предусмотрено решение для таких ситуаций. В УП для БУ лимит ОС 100 т.р. При переходе на ФСБУ 6/2020 на 31.12.2020 ОС менее 100 т.р. не соответствуют критериям отнесения к ОС и имеют налоговый остаток, правильно ли понимает общество что они должны продолжать амортизироваться в составе ОС как для БУ так и для НУ?

Метки вопроса: ФСБУ 6

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Все комментарии (10)

  1. Здравствуйте, давайте разбираться
    Как вы в учетной политике по НУ установили лимит 40 т.руб? Такое не возможно по действующему НК РФ, кодекс не позволяет в НУ устанавливать самостоятельно лимит. У нас по НК РФ идет деление на объекты:
    — амортизируемое имущество, все что СПИ > 12 мес. и стоимостью > 100тыс.руб
    — не амортизируемое, которое СПИ < 12 мес. вне зависимости от стоимости и СПИ > 12 мес. стоимостью < 100 тыс.руб. Поэтому раз: у вас ошибка в НУ вы никак не можете там устанавливать свой лимит - у нас нет такого выбора. Я бы прежде чем обращаться к ФСБУ 6 разобралась бы что у вас должно быть в НУ - это важнее с точки зрения налоговых рисков. Более того, очень странно почему ваш учредитель принимает учетную политику , учетная политика утверждается ген.директором но никак не учредителем. И что значит перейти на ФСБУ 6 с 2021, чтобы это сделать, вас ваше руководство должно спросить а готова ли 1С к этому. 1С в 2021 к этому не готова пока. Поэтому я считаю в вашем случае сейчас нужно разобраться с НУ - тут я вижу ошибки. Далее, поговорить с руководством и переделать УП, в соответствии с которой на ФСБУ 6 вы переходите с 2022, когда будет готова 1С И прийти на мой семинар в начале ноября, посвященный практике учета по ФСБУ 6, более того переход на ФСБУ 6 еще не автоматизирован в программе и мы ждем изменений, поэтому я бы не торопилась. Мы можем вам сейчас надавать инструкций как это сделать вручную - но зачем??? Лучше немного подождать и все сделать правильно. Согласны? По НУ давайте разбираться что у вас осталось и как нужно внести исправления - тут вижу ошибки и риски для налогообложения.

  2. Здравствуйте, амортизируемым имуществом в НУ признается свыше 100т. только с 1 января 2016 года, до этого периода в НК звучало «если стоимость превышала 40 т.» , вспомним редакции НК с лимитом и 10т и 20т, в учете имеются именно такие досторические ОС.
    Все предприятия (около 700), группы «Ростех» обязаны привести свои УП, в соответствии с Едиными корпоративными учетными принципами, обязывающими применять ФСБУ 6/2020 с 01.01.2021. Данный вопрос обсуждению не подлежит в нашем случае. Очень много вопросов возникает, не отработанных в 1С, вы правы, но эти темы очень интересны как вашим текущим, так и бушующим подписчикам. Анонсируйте пож какие доработки ведут 1С разработчики, чего ждать по этой теме. Что делать по старым ОС?

  3. Общество согласно п. 49 ФСБУ 6/2020 с 01.01.2021 и в соответствии с учетной политики, производит единовременную корректировку балансовой стоимости основных средств.

    Для целей указанной корректировки балансовой стоимостью основных средств считается их первоначальная стоимость (с учетом переоценок), признанная до начала применения настоящего Стандарта в соответствии с ранее применявшейся учетной политикой, за вычетом накопленной амортизации. При этом накопленная амортизация рассчитывается в соответствии с настоящим Стандартом исходя из указанной первоначальной стоимости, ликвидационной стоимости и соотношения истекшего и оставшегося срока полезного использования, определенного в соответствии с настоящим Стандартом.

    На примере

    Объект был введен в эксплуатацию в 01.07.1985, СПИ 1114 месяцев, истекший срок 425 месяцев.

    Срок полезного использования на 31.12.2020 года не пересмотрен.

    41 165 018,29*425/1114=15 704 787,05 (расчетная сумма сумма накопленной амортизации)

    15 704 787,05-5 284 293,36 (накопленная амортизация с 1985 года по 31.12.2020 года)

    =10 536 897,28 Дт84.1 Кт 02.01 сумма корректировки амортизации в соответствии с п.49 ФСБУ 6

    Первоначальная стоимость ОС сформирована в том числе путем неоднократных модернизаций данного ОС в размере 41 165 018,29. С 01.07.1985 года по 31.12.2020 года, амортизация начислялась с учетом того как, когда и на какую сумму производилась модернизация, а итоговое значение накопленной модернизации составило 5 284 293,36 р.

    При этом буквальное применение положений ФСБУ 6/2020 и пересчет амортизациине учитывает фактов произведенной модернизации и приводит к изъятию впоследствии из себестоимости значительных сумм амортизации по основным средствам, и впоследствии влечет к снижению EBITDA.
    ФСБУ применяем досрочно с 01.01.2021
    2. Вы относитесь к организациям, имеющим право вести упрощенный учет? нет
    3. Все выше описанные Вами процедуры нами выполнены в программе последовательно на 31.12.2020
    4. Именно поэтому программа делает проводку
    10 536 897,28 Дт84.1 Кт 02.01
    как это исчислено в тексте вопроса
    5. По нашему мнению применять типовые формулы по модернизированным ОС не правомерно, т.к. лишает общество затрат , которые должны пойти в себестоимость , посредством амортизации.
    6. Коково Ваше мнение по данному вопросу?
    Ответ ЭКСПЕРТРА Босых Татьяна
    Здравствуйте, Галина!
    В ФСБУ 6/2020 нет исключений для модернизированных ОС.
    Поэтому есть только два варианта перехода на ФСБУ 6/2020:
    — ретроспективный (п. 48 ФСБУ 6/2020);
    — упрощенный (п. 49 ФСБУ 6/2020).
    К сожалению, можно применять только типовые формулы.
    Исходя из лекции от 11.10.21 , лектор Климова М.А.) комментирует что не должна быть корректировка на 5 млн (так мы ее поняли), так и сделали удалили руками проводки сделанные программой, а вы как считаете, т.к. Ваши экперты разошли в оценках?

  4. Галина большое спасибо за уточнение. Информация принята, нужно время чтобы разобраться и смоделировать в 1С

  5. Галина, мы не аудиторы и не можем давать рекомендаций по учету в БУ и НУ. Мы консультируем в части эксплуатации программы 1с, но я могу выразить свое субъективное мнение.
    Итак, по вашему вопросу: «При переходе на ФСБУ 6/2020 на 31.12.2020 ОС менее 100 т.р. не соответствуют критериям отнесения к ОС и имеют налоговый остаток, правильно ли понимает общество что они должны продолжать амортизироваться в составе ОС как для БУ так и для НУ?»
    Я считаю что в БУ стоимость таких ОС должна быть списана, в НУ они продолжают амортизироваться.
    п. 49 ФСБУ 6/2020
    «Балансовая стоимость объектов, которые в соответствии с ранее применявшейся учетной политикой учитывались в составе основных средств, но в соответствии с настоящим Стандартом таковыми не являются, списывается в порядке единовременной корректировки на нераспределенную прибыль, за исключением случаев переклассификации таких объектов в другой вид активов.«

  6. Когда переходили на ФСБУ 5/2019 Минфин выпустил Письмо от 12.03.2021 N 07-01-09/17431, где указал, что при перспективном переходе на ФСБУ 5/2019 допускается продолжать списывать стоимость спецодежды в БУ, переданной в эксплуатацию тем способом, который выбран был до перехода на ФСБУ 5.
    Возможно что-то подобное Минфин выпустит, но маловероятно, т.к. вы говорите про ретроспективный способ перехода а вы по-другому и не можете, т.к. не имеете права применять упрощенные способы учета.

  7. По вопросу участия стоимости модернизации в балансовой стоимости — мне надо посидеть и подумать а так же смоделировать ситуацию в 1С.
    Вы пишите:
    «3. Все выше описанные Вами процедуры нами выполнены в программе последовательно на 31.12.2020
    4. Именно поэтому программа делает проводку
    10 536 897,28 Дт84.1 Кт 02.01»

    В программе процедуры вы выполнили каким образом?
    — включили переключатель «ФСБУ 6 применяется досрочно» в учетной политике?
    или каким то другим образом?
    В какой момент 1С делает проводку Дт 84 Кт 02?
    Нужно уточнение тут по поведению программы

  8. По доработкам в 1С пока планы у разработчиков такие по ОС:
    https://v8.1c.ru/lawmonitor/osnovnye_sredstva/
    Можно тут посмотреть.
    Постараемся все осветить на семинаре по ФСБУ 6
    Если что-то у вас не получается или какая то потребность, то пишите вопросы в МГ, буду вам благодарна, т.к. готовлю этот семинар и еще совсем мало организаций таких как вы , которые уже перешли на ФСБУ 6 с 2021
    Поэтому жду от вас вопросов, кураторы будут на меня их переводить. Спасибо, Галина!

  9. «Я считаю что в БУ стоимость таких ОС должна быть списана, в НУ они продолжают амортизироваться.
    п. 49 ФСБУ 6/2020»

    Подскажите как это реализовать в 1С?

  10. Так же направляю вопрос во вложении , по моему мнению достаточно интересный, относительно отражения в отчетности перехода на ФСБУ, т.к. уже за 9 мес 21 мы должны отразить результаты перехода

Добавить комментарий