Здравствуйте, Бухэксперт!
Помогите, пожалуйста, разобраться в тонкостях подсчета НДПИ в следующей ситуации.
Пример расчета НДПИ на песок конкретного налогового периода (календарного месяца).
Условимся, что:
Наша фирма не участвует в региональных инвестпроектах, не получает субсидий из бюджета и имеет показатели по реализации песка в налоговом периоде.
Наша фирма является плательщиком НДС (в размере 20%).
Мы добыли 30 000 и продали 20 000 тонн песка в рамках одного налогового периода, например, июля 2025 года.
Мы продаем песок по цене 354 руб. за тонну (включая НДС 20%).
Тогда:
Объем выручки, учитываемой при исчислении налоговой базы по НДПИ, составит 5 900 000 руб. (20 000 тонн ? (354 / 1,20)).
Стоимость отдельной единицы добытого ископаемого — в данном случае тонны — будет равна 295 руб. (5 900 000 руб. / 20 000 тонн).
Налоговая база для расчета НДПИ на песок составит 8 850 000 руб. (295 руб. ? 30 000 тонн).
НДПИ за июль 2025 года будет равен 486 750 руб. (8 850 000 руб. ? 5,5%).
То есть данный порядок понятен.
Не понятно, как рассчитать НДПИ в следующем месяце, в двух следующих случаях:
1) когда, будет новая добыча, например, 15 000 т, но продажа будет только оставшегося объема с июля (10 000 т);
2) когда, будет новая добыча, но продажа будет всего объема (и с новой добычи 15 000 т и оставшегося объема с июля (10 000 т), т.е. всего 25 000 т;
3) когда, будет новая добыча, но не будет реализации в налогом периоде.
Здравствуйте!
Объектом налогообложения в рамках НДПИ является извлеченное ископаемое в соответствии с классификацией, определенной в ст. 337 НК.
НДПИ, подлежащий уплате в бюджет = Налоговая база (стоимость добытого полезного ископаемого) х Налоговая ставка.
Стоимость добытого ископаемого определяется, если нет полученных субсидий из бюджета:
— исходя из подсчета выручки при продаже полезного ископаемого по ценам реализации (без учета НДС, акцизов), но с принятием в ее уменьшение расходов на доставку (п. 3 ст. 340 НК);
— При отсутствии реализации полезного ископаемого — по расчетной стоимости (п. 4 ст. 340 НК).
_____________________________________________
1. Данные:
Наша фирма является плательщиком НДС (в размере 20%)
Добыто 15 000 т
Продано 10 000 т (оставшегося с июля)
Мы продаем песок по цене 354 руб. за тонну (включая НДС 20%)
Получается:
Объем выручки, учитываемой при исчислении налоговой базы по НДПИ:
10 000 х (354 / 1,20) = 2 950 000 руб.
Стоимость одной тонны добытого ископаемого:
2 950 000 / 10 000 = 295 руб.
Налоговая база для расчета НДПИ на песок составит:
295 руб. × 15 000 тонн = 4 425 000 руб.
НДПИ равен:
4 425 000 руб. х 5,5% = 243 375 руб.
__________________________________________
2. Данные:
Наша фирма является плательщиком НДС (в размере 20%)
Добыто 15 000 т
Продано 25 000 т (15 000 т новой добычи и оставшегося объема с июля 10 000 т)
Мы продаем песок по цене 354 руб. за тонну (включая НДС 20%)
Получается:
Объем выручки, учитываемой при исчислении налоговой базы по НДПИ:
25 000 х (354 / 1,20) = 7 375 000 руб.
Стоимость одной тонны добытого ископаемого:
7 375 000 / 25 000 = 295 руб.
Налоговая база для расчета НДПИ на песок составит:
295 руб. × 15 000 тонн = 4 425 000 руб.
НДПИ равен:
4 425 000 руб. х 5,5% = 243 375 руб.
__________________________________________
3. Определение стоимости НДПИ исходя из расчетной стоимости полезных ископаемых, применяется в случае отсутствия их реализации в соответствующем налоговом периоде.
Привожу данные ИФНС:
https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/taxes/ndpi/
«Расчетная стоимость добытого полезного ископаемого определяется налогоплательщиком самостоятельно на основании данных налогового учета, при этом применяется тот порядок признания доходов и расходов, который предусмотрен для определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
При определении расчетной стоимости учитываются следующие виды расходов, связанные с добычей полезных ископаемых:
— Прямые расходы
— Косвенные расходы
Для определения расчетной стоимости отдельного полезного ископаемого, необходимо из общей суммы расходов выделить часть расходов, соответствующую доле этого добытого полезного ископаемого в общем количестве добытых полезных ископаемых.
Количество добытого полезного ископаемого определяется налогоплательщиком самостоятельно, в единицах массы или объема.»
Посмотрите, пожалуйста, подробно разобранный вопрос по теме:
Как рассчитать налогооблагаемую базу по НДПИ в 1С
Спасибо, Екатерина!
Уточнение по ситуации № 3:
Когда в отчетном месяце не было реализации и налог исчислен из расчетной стоимости ПИ, то в следующем периоде, если будет реализация этого ПИ, то второй раз НДПИ не уплачиваем, так?
В следующем периоде, если будет новая добыча и реализация этого ПИ, то опять считаем по примеру 1 и 2.
Объектом налогообложения в рамках НДПИ является извлеченное (добытое) ископаемое в определенном периоде (например, в июле), а не проданное.
То есть по реализации или по расчетной стоимости мы высчитываем стоимость НДПИ, которым облагаем добытый песок.
НДПИ платим каждый раз, как только добыли ископаемое.
Если добычи ископаемого не было, а была только реализация — тогда ничего не платим.
Спасибо!
Стало понятно!
Рада была помочь! Ждём вас с новыми вопросами!!!