Добрый день!
Подскажите, пожалуйста, как правильно действовать в такой ситуации:
ООО с единственным учредителем последнее время функционирует исключительно на деньги, которые учредитель дает организации в беспроцентный заем. В связи с этим учредителем принято решение о закрытии (ликвидации) предприятия. Каким образом можно закрыть долг учредителю, если вернуть деньгами его невозможно, а для закрытия предприятия все долги необходимо погасить? Как это отразить в 1С?
У предприятия на балансе находится жилое помещение, остаточная стоимость которого по бухгалтерскому учету ниже суммы долга по договорам займа. При этом кадастровая стоимость указанного помещения превышает сумму долга по договорам займа. Можно ли передать в собственность учредителю жилое помещение в счет погашения задолженности по договорам займа? Если это возможно, какой договор надо составить, как отразить в 1С и какую сумму дохода учредитель должен показать в декларации 3-НДФЛ для уплаты налога на доход?
Заранее спасибо за ответ!
Здравствуйте, Валентина!
Если нет денег для погашения займа можно оформить соглашение об отступном (ст. 409 ГК РФ). Законодательство (ст. 409 ГК) не содержит условий определения стоимости передаваемого в качестве отпускного имущества. Необходимо в соглашении об отступном прописать сумму. Она может быть равна сумме займа или сумме займа с процентами. Либо части суммы займа.
Передачу основного средства в счет погашения долга по займу (отступное) отразите документом Передача ОС.
Передача имущества в качестве отступного в целях погашения займа признается реализацией и облагается НДС (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 22.01.2015 N 03-07-07/1607, Определение Верховного Суда РФ от 10.02.2020 N 306-ЭС19-27126).
Налоговая база по НДС определяется как цена передаваемого имущества (без НДС), которая указана в соглашении об отступном (п. 1 ст. 154 НК РФ).
Если стоимость имущества, переданного в качестве отступного больше суммы займа, превышение стоимости над суммой займа — доход учредителя (заимодателя) и облагается НДФЛ (Письмо Минфина России от 22.11.2019 N 03-04-06/90662). В данном случае организация является налоговым агентом по НДФЛ.
Материал по теме: Возврат займа учредителю основным средством в 1С .
Татьяна! Благодарю за ответ!
А если предприятие находится на УСН (доходы), то будет ли передача основного средства в счет погашения долга по займу считаться доходом в целях обложения единым налогом?
Здравствуйте, Валентина!
Да передача основного средства в счет погашения долга по займу считаться доходом при УСН.
Доходы при УСН определяются в соответствии п. 1 и 2 ст. 248 НК (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые на основании ст. 249 и 250 НК.
При передаче имущества в качестве отступного признается выручка от реализации в размере погашаемой задолженности (п. 1 ст. 249, п. 3 ст. 271, п. 2 ст. 273, п. 4 ст. 274 НК).
Татьяна! Благодарю за ответ!