Добрый день!
Просьба дать ответ на следующий вопрос. Организация платит налог на имущество по объектам по среднегодовой стоимости. В октябре 2024 отразили сумму «дорогостоящего ремонта» по счету 01.05 (ФСБУ 6), СПИ = 5 лет, в НУ расходы на ремонт списаны сразу. Документы по ремонту датированы июлем 2024 года. Сам объект недвижимости (офисное здание), по которому проведен ремонт, облагается налогом на имущество по среднегодовой стоимости. Приняли решение для снижения риска облагать стоимость ремонта (счет 01.05, амортизация только в БУ, СПИ 5 лет) налогом на имущество. Правки вносили следующим образом:
1) Создали копию базы, где отразили ремонт на счете 01.05 в июле 2024 с принятием к учету ОС, амортизацией в БУ в августа 2024 года.
2) В копии базы начислили амортизацию по ОС=ремонт в БУ с августа 2024 и налог на имущество, как должно было быть за 9 мес и 2024 год.
3) В рабочей базе: доначислили амортизацию за август-октябрь 2024 в регламентной операции за ноябрь 2024 (так как в рабочей базе объект принят к учету в октябре 2024).
4) В рабочей базе в расчете налога на имущество за 2024 год исправили сумму налога на верную в закладе «БУ и НУ» и исправили суммы в регистре «Расчет налога на имущество по среднегодовой»
5) В рабочей базе ручной операцией доначислили налог на имущество за 9 мес 2024 года.
6) В рабочей базе регламентной операцией по начислению налогов на ЕНС в декабре 2024 перенесен автоматически остаток по счету 68.08 на 68.90 (то есть с учетом доначисления за 9 мес.)
Верна ли последовательность исправлений? Можно ли подать декларацию по налогу на имущество за 2024 год и не править уведомление за 9 мес 2024 (которое сдавали по сроку 25.10), то есть в разделе 1 Декларации по строке 027 будет уже корректная сумма налога > чем по уведомлению?
Добрый день!
Существенные по величине регулярные затраты на проведение ремонта (технического осмотра, технического обслуживания) основных средств периодичностью более 12 месяцев или более обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев, учитываются как капитальные вложения (п. 6, 7, 10 ФСБУ 6/2020, п. 5 ФСБУ 26/2020).
Затраты на внеплановый ремонт, даже если он является капитальным, отражаются как расходы периода вне зависимости от суммы ремонта (пп. «б» п. 16 ФСБУ 26/2020).
Если организацией принято решение, что расходы все-таки будут учитываться как ОС, тогда порядок исправления верный:
— объект необходимо поставить на учет,
— если нет возможности вернуться в закрытый период, доначислить амортизацию вручную — вы добавили в рег. операции, можно отдельным документом «Операция»,
— оформить документ «Изменение параметров амортизации», чтобы скорректировать остаток СПИ. Если при принятии на учет указали уже оставшийся, тогда все правильно,
— доначислить налог на имущество, программа должна учесть при переносе на ЕНС. У вас все верно, значит, заполнено.
По общему правилу уточненное уведомление необходимо подать, если налогоплательщик обнаружил ошибку в поданном ранее уведомлении, при этом соответствующая декларация еще не представлена либо ее подача не предусмотрена.
По налогу на имущество Декларация за год сдается до 25.02.2025, т.е. срок еще не прошел. Корректирующее уведомление рекомендуется подать, но за не сдачу уточненного уведомления ответственности на данный момент нет: Письмо ФНС от 23.05.2023 N БС-3-11/6890@
Если будете подавать только декларацию, проверьте, что до срока уплаты налога на ЕНС достаточно средств для списания с учетом изменений. В таком случае не будет пеней.
Пригодится материал:
Декларация по налогу на имущество за 2024 в 1С (25.02.2025)
Добрый день! При переносе на ЕНС регламентной операцией за декабрь 2024 (68.08-68.90) перенесена сумма с учетом корректировки (так как доначислен налог за 9 мес 2024 ручной операцией), то есть сумма переноса > строки 030 Раздела 1 Декларации по налогу на имущество — это верно? И как это отразится в ЛКН, если срок уплаты налога, доначисленного ручной операцией был 28.10.2024?
В ЛК ЕНС, если не будете подавать корректировочное уведомление, а сразу декларацию за год, сумма по уведомлению первичному сторнируется, и перенесется новая из декларации по сроку уплаты.
На ЕНС должна быть вся сумма с учетом доплаты, и лучше перечислить чуть больше с учетом пеней, после отправляем отчет.
Стр.030 — сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленного за налоговый период, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.
А по авансам строки правильно заполнились? За 9 месяцев стр.027 с учетом доначисления встала?
Добрый день! строку 027 заполняли вручную — так как все расчеты в копии базы по доначислению. Налог (аванс) за 9 мес доначислен ручной операцией. Строка 030 < суммы переноса в регламентной операции. Еще вопрос: мы не платим до сдачи декларации (на ЕНП отрицательное сальдо) — будут санкции (кроме пеней)?
Если частично что-то в копии делали, что-то в рабочей базе, тогда в декларации скорректируйте суммы вручную:
стр.021 — исчисленная сумма налога всего за год, стр.023, 025, 027 — авансы за 1,2,3 кварталы, стр.030 = 021 — 023 — 025 — 027.
Да, начислят пени.
Налоговая служба начислит пени в случае несвоевременного погашения плательщиком совокупной обязанности ЕНС. Они учитываются при наличии отрицательного сальдо по ЕНС и начисляются за каждый календарный день просрочки, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности (погашения задолженности) включительно.
Дополнительно налоговая инспекция может направить должнику требование об уплате (п. 1 ст. 69 НК РФ).
Сроки подачи уведомлений по исчисленным налогам при работе с ЕНС и ЕНП с 2025 года