Добрый день! Помогите разобраться в ситуации с выставлением акта и счет-фактуры (УПД) и определением базы по НДС.
Наша организация (находимся на ОСНО) — исполнитель по договору оказания услуг по техподдержке, техобслуживанию и ремонту технических средств.
Согласно условиям договора с заказчиком: «В цену Договора включены все расходы Исполнителя, связанные с выполнением обязательств по Договору. Цена Договора может корректироваться в меньшую сторону без заключения дополнительного соглашения с учетом фактического количества ТС (технические средства) и ПП (программные продукты).
Стоимость ремонта ТС включает в себя стоимость материалов, запасных частей, элементов замены (в случае проведения ремонта с использованием материалов, элементов замены, запасных частей, принадлежащих Исполнителю), используемых при проведении ремонта, включая таможенные платежи, командировочные и транспортные расходы».
В данном случае стоимость произведенного ремонта по договору мы определяем как сумму расходов на командировочные расходы, так как ремонт производился с использованием материалов заказчика и других затрат у нас не возникло.
Для примера:
стоимость командировочных расходов (билеты, суточные, проживание) по авансовому отчету составляет 51 504,60 руб., включая НДС по билетам 459,34 руб.
Мы приняли к вычету НДС в сумме 459,34 руб.
Заказчику оформили акт и выставили счет-фактуру на сумму 61 254,31 руб. (51 504,60–459,34) плюс НДС 20% 10 209,05 руб.
Заказчик отказался принимать документы, ссылаясь на то, что командировочные расходы мы должны выставить без НДС (дословно: «Сумма командировочных расходов согласно подтверждающих документов составляет 51 504,60 рублей с учетом НДС») и, соответственно, готовы принять и оплатить только 51 504,60 руб.
Мы на ОСНО, без НДС выставлять не можем. Как тогда мы должны поступить? Как правильно рассчитать НДС и оформить документы? Если можно, с указанием ссылок на нормативные документы.
Заранее спасибо.
Добрый день!
Всё зависит от условий договора с заказчиком. Есть два варианта.
1) Стоимость услуг по договору формируется на основании всех затрат и выставляется один акт выполненных работ.
В этом случае на всю сумму по договору выставляем счет-фактуру и регистрируем ее в книге продаж (п. 3 ст. 168 НК).
Покупатель принимает НДС к вычету на общих основаниях.
Если формируете цену за свои услуги на основании всех затрат и первоначально цена не определена («В цену договора включены все расходы Исполнителя…»), то НДС начисляем на всю сумму договора.
2) По договору цена за услуги определена и сверх установленной цены покупатель возмещает дополнительные затраты.
НДС в данной ситуации исчисляется по расчетной ставке на дату получения возмещения от покупателя.
Расчетная ставка — 20/120 или 10/110 в зависимости от того, по какой ставке облагается основная операция (п. 4 ст. 164 НК).
Данные суммы уже считаются возмещением затрат, и счет-фактуру на сумму возмещения оформляем в одном экземпляре, регистрируем в книге продаж (п. п. 3, 18 Правил ведения книги продаж).
НДС, исчисленный по расчетной ставке, можно учесть в прочих расходах при расчете налога на прибыль (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК).
Возмещение командировочных расходов производится в том же порядке.
Ссылки на письма Минфина и ФНС: Письмо от 23.11.2015 N 03-07-11/67917, от 22.04.2015 N 03-07-11/22989, Письмо ФНС от 09.11.2016 N СД-4-3/21171).
Если в договоре есть условие, что есть определенная цена услуги и сверху возмещение затрат, то это уже применение расчетной ставки НДС на сумму возмещения.
Обсуждение вопроса по возмещению командировочных расходов сверх цены договора.
Возмещение командировочных расходов исполнителя по договору, начисление и уплата НДС в 1С
Если в договоре есть условие, что есть определенная цена услуги и сверху возмещение затрат, то это уже применение расчетной ставки НДС на сумму возмещения. — в договоре не оговорено возмещение затрат сверх суммы договора.
п.2.1. Стоимость ремонта ТС составляет ….рублей, в том числе НДС (20%) …. рублей
п.2.2. В цену Договора включены все расходы Исполнителя, связанные с выполнением обязательств по Договору. Цена Договора может корректироваться в меньшую сторону без заключения дополнительного соглашения с учетом фактического количества ТС (технические средства) и ПП (программные продукты).
Стоимость ремонта ТС включает в себя стоимость материалов, запасных частей, элементов замены (в случае проведения ремонта с использованием материалов, элементов замены, запасных частей, принадлежащих Исполнителю), используемых при проведении ремонта, включая таможенные платежи, командировочные и транспортные расходы.
п.2.4. Оплата ремонта ТС осуществляется Заказчиком по факту проведенного ремонта на основании подписанного Сторонами Акта о приеме-сдаче выполненных работ (оказанных услуг) по ремонту по фактическим затратам с учетом документально подтвержденных затрат Исполнителя в пределах суммы, установленной пунктом 2.1 Договора. Оплата ремонта производится по счету Исполнителя в течение 10 (Десяти) рабочих дней с даты получения счета Заказчиком.
Ни о каких возмещаемых затратах не сказано.
На основании п2.2. мы выставили первичные документы и обложили сумму затрат НДС.
По моему мнению, первичные документы сформировали верно, НДС начислили на всю сумму по договору.
В условии договора сумма формируется по итогу на основании всех собранных затрат
Это не компенсация сверх цены договора, а затраты, формирующие стоимость основной услуги.