Годовая премия, если резерв под нее не создавался

Вопрос задал Елена Г.

Ответственный за ответ: Босых Татьяна (★9.56/10)

Добрый день! АО — является субъектом МП .Руководство компании решило выплатить премию за 2019 год ( производственного характера) Приказ от 30.12.2019 года. Выплатить до 15 января 2020 не успели. Планируется выплата на 10 февраля 2020 года. Резерв под премию в 2019 не создавался. Мы считаем, что если выплата премии происходит в следующих за отчетным периодах при достижении соответствующих показателей в отчетном году, организация в отчетном году признает оценочное обязательство. Это следует из ПБУ 8/2010. Так сказано в Рекомендациях по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2015 год, приведенных в приложении к письму Минфина от 22.01.2016 № 07-04-09/2355.
проводка:
Дебет 20 Кредит 96 субсчет «Оценочное обязательство на выплату вознаграждений по итогам работы за год»
– произведены отчисления в резерв на выплату вознаграждений по итогам работы за год;

Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на выплату вознаграждений по итогам работы за год» Кредит 69 субсчет («Расчеты с ПФР», ФСС, ФФОМС)
При начислении премии в 2020 по итогам 2019 года сделаем проводку:
Дебет 20 Кредит 70
– начислена премия за счет расходов по обычным видам деятельности;
Вопросы:
1).Правомерно ли создавать такое обязательство в декабре 2019 года.
2) В полном размере это оценочное обязательство уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль?
3). В Отчетность по ЗП-налогам за какой период попадут начисленные взносы по премии? В 1 кв 2020?
4). Отчетность по НДФЛ тоже в 1 кв 2020 г?

Все комментарии (3)

  1. Добрый день, Елена.
    Мы консультируем по работе с программой 1С:Бухгалтерия. По данному вопросу я высказываю свое профессиональное суждение.
    Если вы не формировал резерв на выплату годовой премии, то она и взносы для налога на прибыль учитывается на дату начисления, а НДФЛ на дату выплаты (Письмо ФНС от 10.10.2017 N ГД-4-11/20374@).

  2. Cпасибо. Принято решение сформировать резерв на выплату годовой премии с начала января 2019 года, внести исправления и пересдать отчетность за 3 квартала 2019 года по налогу на прибыль.

  3. Добрый день, Елена.
    Резерв на выплату премии за год в налоговом учете создается аналогично резерву на оплату отпусков (п. 6 ст. 324.1 НК РФ).
    В бухгалтерском учете резерв создается в сумме равной сумме годовой премии.
    В учетной политике необходимо закрепить способ резервирования, предельную годовую сумму отчислений, ежемесячный процент отчислений в резерв (п. 1 ст. 324.1 НК РФ, письмо Минфина России от 16.09.13 № 03-03-06/1/38134).
    Отчисления в резерв производят в конце каждого месяца производится отчисление в резерв и включается в расходы на оплату труда (п. 24 ст. 255 НК РФ, п. 2 ст. 324.1 НК РФ).

Комментарии закрыты.