Что надо знать про НДС за 1 квартал 2020

Приближается срок сдачи отчетности по НДС за 1 квартал 2020 года. А значит, вас наверняка волнует:

• на что в первую очередь обратит внимание инспектор и чем будет руководствоваться при проверке декларации;
• в каком случае необходимо подать декларацию тем, кто освобожден от уплаты налога или применяет спецрежим;
• какие штрафы грозят, если не отчитаться по НДС и не уплатить его вовремя;
• какие изменения произошли в учете НДС.

Чтобы не допустить ошибок, вспомним основные моменты формирования НДС-декларации, коснемся ключевых изменений в законодательстве, а также расскажем, где получить исчерпывающий ответ на все ваши вопросы.

Основные изменения по НДС в 2020 году

Начнем с вычета НДС по нематериальным активам, созданным собственными силами. Теперь его можно получить после принятия товаров, работ, услуг (ТРУ), пошедших на создание НМА, на счет 08 «Вложения во внеоборотные активы». Напомним: до 01.01.2020 заявить НДС к вычету по подобным приобретениям можно было только после отражения готового НМА на счете 04 «Нематериальные активы» (Письмо Минфина РФ от 19.07.2019 N 03-07-11/54587).

У правопреемника появилась возможность заявить к вычету НДС по ТРУ, имущественным правам, использованным правопредшественником при создании НМА (если только вычет не заявлен до завершения реорганизации).

Изменились правила и по восстановлению НДС правопреемником. Теперь при реорганизации надо восстановить НДС на основании счетов-фактур или бухгалтерской справки в ситуациях, перечисленных в пп. 2-4 п. 3 ст. 170 НК РФ.

Подробности в обзоре Администрирование налогов в 2020 году

Отчетность и налоговый контроль

Декларация по НДС

По общему правилу декларацию по НДС вы подаете в свою ИФНС в электронном виде по ТКС не позднее 25-го числа месяца, следующего за окончанием отчетного квартала. А уплачиваете НДС по итогам налогового периода равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, которые следуют за истекшим кварталом.

Из-за нерабочих дней и вынужденного карантина изменились сроки сдачи и уплаты НДС в 2020 году. Чтобы не запутаться и отчитаться вовремя, сверьтесь с нашим Календарем бухгалтера на II квартал 2020 года по сдаче отчетности.

Срок сдачи декларации по НДС для тех, у кого в период карантина нерабочие дни, — не позднее 15.05.2020. При этом уплатить первый по сроку платеж нужно до 06.05.2020.

Настроить необходимые напоминания по срокам в Списке задач бухгалтера поможет раздел Антикризис в программе 1С:Бухгалтерия.

Подробнее Настройка переноса сроков сдачи отчетности и уплаты налогов

Вы неплательщик НДС, но выставили счет-фактуру и выделили в нем налог? Подайте декларацию и уплатите налог в установленные законом сроки (пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ).

Бланк декларации регламентирован ФНС. Excel

Налоговики не примут декларацию на бумаге, если законом предусмотрена обязанность подать ее в электронном виде. Бумажный вариант доступен только налоговым агентам, которые не являются плательщиками НДС при определенных условиях (абз. 2 п. 5 ст. 174 НК РФ).

Декларация заполняется в полных рублях, показатели округляются по общим правилам. Причем разница между суммой НДС в полных рублях, отраженной в декларации, и суммой НДС без округлений в книге продаж, недоимкой не считается (Письмо Минфина РФ от 15.10.2019 N 02-07-10/79001).

Кроме того, с отчетности по НДС за 1 квартал 2020:

• внесены изменения в заполнение раздела 2 декларации налоговыми агентами, указанными в п. 6, 6.1 и 6.2 ст. 161 НК РФ;
• добавлены новые коды операций 1011716, 1011717, 1011718 по реализации воздушных судов.

В связи с этим обновились контрольные соотношения для декларации по НДС.

Штрафы за нарушения по НДС

Теперь поговорим о санкциях, которые могут предъявить налоговики нарушителю.

Вот что ждет того, кто не подал декларацию в установленный срок:

• штраф 5% от неоплаченного налога по этой декларации за каждый месяц со дня, когда нужно было сдать отчет, но не более 30 % задекларированной суммы и не менее 1 тыс. руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ);
• приостановка операций по счетам (п. 3 ст. 76 НК РФ).

Налог не уплачен вовремя? Тогда налоговики начислят пеню за каждый день просрочки как процент, равный:

• для ИП:
  • 1/300 ставки рефинансирования,
• для организаций:
  • 1/300 ставки рефинансирования при просрочке до 30 календарных дней (включительно);
  • 1/150 ставки рефинансирования — с 31-го дня просрочки.

Тому, кто не уплатил налог полностью или частично, грозит ответственность в виде штрафа в размере:

• 20% от неуплаченной суммы;
• 40% от неуплаченной суммы, если инспектор посчитает, что нарушение умышленное.

Проверка декларации по НДС и контрольные соотношения

При проверке декларации налоговики используют контрольные соотношения (Письмо ФНС РФ от 23.03.2015 N ГД-4-3/4550@). Взаимоувязки показателей в 2020 году дополнены новыми кодами операций (Письмо ФНС РФ от 13.02.2020 N СД-4-3/2460@).

Рекомендации, которые использует налоговая при проведении камеральных проверок, можно посмотреть в Письме ФНС РФ от 16.07.2013 N АС-4-2/12705 — в них тоже много важного. Например, указание на то, что неплательщики НДС обязаны уплатить налог и сдать декларацию на общих основаниях, если в отчетном периоде они выступали налоговыми агентами по НДС.

Не лишне ознакомиться с перечнем правовых актов, соблюдение которых оценивает налоговая при проведении проверок (Приказ ФНС РФ от 03.04.2017 N ММВ-7-2/278@). Там есть ссылка на нормативку, которая понадобится при заполнении декларации по косвенным налогам при импорте товаров из стран ЕАЭС. А также рассказано, где посмотреть список сырьевых товаров, актуальный для экспортеров. Ведь от вида товаров — сырьевой или нет — зависит порядок учета экспортных операций.

Подробнее Сырьевые и не сырьевые товары – как определить?

Конечно, в небольшой статье мы успели коснуться лишь основных моментов учета НДС.

Подробнее о составлении и сдаче НДС-отчетности, новеллах в законодательстве,
а также планах чиновников на будущее, расскажем
на семинаре Отчетность за 1 квартал 2020 г. в 1С НДС.

Если вы не попали на прямой эфир, то не переживайте —
всегда есть возможность посмотреть запись вебинара!
Итак, вас ждут разбор примеров из практики в 1С,
рекомендации опытных экспертов и ответы на ваши вопросы.

Если Вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email