Письмо Минфина от 08.02.2022 N 03-04-06/8485

Вопрос: Об НДФЛ с сумм оплаты организацией услуг по проживанию, суточных для работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 8 февраля 2022 г. N 03-04-06/8485

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение ООО от 01.12.2021 и по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм оплаты организацией услуг по проживанию для работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также суточных, выданных таким работникам, в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
Согласно положениям статьи 168.1 Трудового кодекса Российской Федерации (далее — Трудовой кодекс) работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, работодатель возмещает связанные со служебными поездками расходы по проезду, расходы по найму жилого помещения, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные), а также иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя. Размеры и порядок возмещения указанных расходов, связанных со служебными поездками работников, а также перечень работ, профессий и должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашением, локальными нормативными актами. Размеры и порядок возмещения данных расходов могут также устанавливаться трудовым договором.
Пунктом 1 статьи 210 главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса предусмотрено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 211 Кодекса к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относится оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.
В этой связи, если оплата организацией услуг, в частности, по проживанию производится не в интересах этого налогоплательщика, суммы такой оплаты не признаются доходом, полученным этим налогоплательщиком в натуральной форме.
При оплате организацией услуг в интересах налогоплательщика у такого налогоплательщика возникает доход в натуральной форме, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
При этом суточные, выданные в связи со служебными поездками в соответствии со статьей 168.1 Трудового кодекса работникам организации, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, не облагаются налогом на доходы физических лиц в размере, установленном локальным актом организации.

Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
08.02.2022

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email