Вопрос: Индивидуальный предприниматель (далее - ИП) применяет УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов. ИП учитывает стоимость материалов для производства продукции сразу после оплаты и оприходования (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).#
Учитывая п. 2 ст. 346.16 НК РФ, может ли ИП в целях учета материальных расходов не применять п. 5 ст. 254 НК РФ при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?#
Ответ:#
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ#
ПИСЬМО#
от 31 июля 2013 г. N 03-11-11/30607#
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.#
В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на сумму материальных расходов.#
Согласно п. 2 названной статьи Кодекса состав материальных расходов определяется ст. 254 Кодекса.#
Пунктом 5 ст. 254 Кодекса предусмотрено, что сумма материальных расходов текущего месяца уменьшается на стоимость остатков материально-производственных запасов, переданных в производство, но не использованных в производстве на конец месяца. Оценка таких материально-производственных запасов должна соответствовать их оценке при списании.#
В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 346.17 Кодекса налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, материальные расходы (в том числе расходы по приобретению сырья и материалов) учитываются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения.#
Таким образом, стоимость полученных и оприходованных налогоплательщиком сырья и материалов учитывается при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на дату их оплаты поставщику независимо от факта их списания в производство.#
При этом гл. 26.2 Кодекса корректировка на стоимость остатков материально-производственных запасов, переданных в производство, но не использованных в производстве на конец месяца, не предусмотрена.#
Заместитель директора#
Департамента налоговой#
и таможенно-тарифной политики#
С.В.РАЗГУЛИН#
31.07.2013#
