Учет субсидии, полученной на текущие расходы до 2020 в 1С

Последнее изменение: 09.08.2023

Организация на УСН (Доходы 6%), в декабре 2017 получила субсидию «О предоставлении субсидии субъектам малого и среднего предпринимательства». В декабре 2017 она была потрачена на текущие расходы по ФХД. Средства финансовой поддержки должны отражаться в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за ее счет.

Подскажите, пожалуйста, реализован ли какой-то документ в программе, чтобы правильно отразить поступление субсидии и ее расходование, или только документом Операция, введенная вручную. Как правильно сделать запись в КУДиР при данном налогообложении?

Отражение субсидий в учете в полной мере не автоматизировано в 1С.

По общему правилу субсидии за первые два года «упрощенцами» отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет субсидий (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

В доходах по УСН за отчетный (налоговый) период суммы субсидий, указанные в графе 4 раздела I КУДиР, не учитываются.

Если по окончании второго налогового периода сумма полученной субсидии превысит сумму расходов, произведенных за счет этой субсидии, разница между указанными суммами (сумма субсидии минус сумма расходов) отражается в доходах этого налогового периода.

01 декабря Организация на УСНО (Доходы 6%) получила субсидию в виде целевых бюджетных денежных средств для возмещения финансовых затрат на организацию собственного бизнеса в размере 200 000 руб.

20 декабря приобретены материалы за счет субсидии.Стоимость материалов составила 59 000 руб. (без НДС).

30 декабря материалы списаны в производство.

Приобретенные материалы оприходованы на склад и оплачены в декабре. Следовательно, расходы на их приобретение Организация может признать 30 декабря по итогам месяца в сумме 59 000 руб.

Далее пропорционально расходам надо признать в составе доходов по УСН и часть суммы полученной субсидии, а именно — 59 000 руб.

В БУ при отражении операций по учету субсидий, полученных для возмещения финансовых затрат, используется счет 98 «Доходы будущих периодов», а не счет 86 «Целевое финансирование» (п. 10 ПБУ 13/2000, Инструкция по применению Плана счетов, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н).

Дата Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
КУДиР

Включение субсидии в состав доходов будущих периодов (ДБП)

Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:

01 декабря 76.09 98.02

200 000

Включение субсидии а в состав доходов будущих периодов на основании Уведомления о получении субсидии

Операция, введенная вручную — Операция

Поступление субсидии на расчетный счет

05 декабря 51 76.09 200 000

Поступление субсидии на расчетный счет

Поступление на расчетный счет —
Прочее поступление

Приобретение материалов

20 декабря 10.01 60.01 59 000

Принятие к учету материалов

Поступление (акт, накладная) —
Товары (накладная)

Перечисление оплаты поставщику

23 декабря 60.01 51 59 000

Перечисление оплаты поставщику

Списание с расчетного счета —
Оплата поставщику

Списание материалов в производство

30 декабря 20.01 10.01 59 000

Списание материалов

Требование — накладная

Отражение ДБП в составе внереализационных доходов

30 декабря 98.02 91.01 59 000

Отражение ДБП в составе внереализационных доходов

Операция, введенная вручную — Операция

В КУДиР сумма субсидии в данном случае включается в Разделе I в графу 4 «Доходы». А затраты, понесенные за счет субсидии, зеркально, — в графу 5 «Расходы».

Данные вносятся в КУДиР в ручном режиме вне программы 1С. Отчет можно выгрузить для дозаполнения в excel через Отчеты – УСН – Книга доходов и расходов УСН –Сохранить.

В налоговой базе для расчета единого налога УСН сумма полученной и израсходованной субсидии не учитывается и в декларацию по УСН не включается (Письма Минфина РФ от 12.04.2012 N 03-11-11/121, от 09.07.2012 N 03-11-11/206, Письмо ФНС РФ от 20.03.2015 N ГД-3-3/1078 , Письмо ФНС РФ от 30.05.2016 N СД-4-3/9567@, абз. 6 п. 1 ст. 346.17 НК РФ, абз. 7 п. 1 ст. 346.17 НК РФ, п. 2.4, 2.5 Порядка заполнения КУДиР, утв. Приказом Минфина РФ N 135н от 22.10.2012).

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Оцените публикацию
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд

(4 оценок, среднее: 5,00 из 5)


Загрузка...
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете

Все комментарии (1)

Добавить комментарий