В главу 25 НК РФ законодатели внесли ряд важных поправок, которые в 2020 году коснутся всех плательщиков налога на прибыль. Изменения в амортизации, налоговом учете убытков, перечне доходов и расходов, нулевой ставке по прибыли — и это еще не все.
В нашей таблице представлены ключевые новшества и изменения по налогу на прибыль в 2020 году, о которых должен знать бухгалтер.
Изменения по налогу на прибыль 2020: таблица
| Изменение | Нормативный документ | Дата вступления в силу |
| Переходить с линейного метода на нелинейный метод начисления амортизации можно только 1 раз в 5 лет | п. 24 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ | 01.01.2020 |
| Консервация ОС не продлевает срок его полезного использования (СПИ). При консервации ОС на срок более 3 месяцев по-прежнему не нужно начислять по нему амортизацию, а при расконсервации следует продолжить амортизировать, но без продления СПИ. | п. 23 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ | 01.01.2020 |
| При передаче ОС в безвозмездное пользование нужно продолжить амортизировать объект, но в налоговые расходы начисленная амортизация не включается. Исключение — случаи, когда передать имущество в безвозмездное пользование компания обязана по закону | п. 25, 29, 43 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ | 01.01.2020 |
| К амортизируемому имуществу не относятся результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности первоначальной стоимостью не более 100 тыс. рублей | пп. а п. 23 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ | 01.01.2020 |
| Продлен на 1 год период, в течение которого базу по налогу на прибыль можно уменьшить на перенесенные убытки не более чем на 50% | п. 35 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ | 01.01.2020 |
| Убытки прошлых лет, полученные в периоде применения нулевой ставки, нельзя перенести на будущие налоговые периоды | пп. а п. 35 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ | 01.01.2020 |
| Запрещено признавать убытки присоединенной компании с целью ухода от налога. Чтобы учесть убытки присоединенной компании, требуется детальнее обосновывать экономические цели реорганизации | пп. в п. 35 ст.2 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ | 01.01.2020 |
| Инвестиционный налоговый вычет можно заявить по ОС 8-10 амортизационных групп (а не только 3-7), кроме зданий, сооружений, передаточных устройств. Такой порядок действует в отношении тех объектов, которые приобретены или изготовлены после 01.01.2020 | пп. д п. 10 ст. 1 Федерального закона от 26.07.2019 N 210-ФЗ | 01.01.2020 |
| В состав инвестиционного вычета можно включать расходы на инфраструктуру | пп. б, д, е, ж п. 10 ст. 1 Федерального закона от 26.07.2019 N 210-ФЗ | 01.01.2020 |
| Уточнено, что принимать решение об инвестиционном вычете организация должна по каждому региону и по каждому обособленному подразделению, так как условия применения вычета в каждом субъекте могут отличаться | п. 39 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ, пп. з п. 10 ст. 1 Федерального закона от 26.07.2019 N 210-ФЗ | 01.01.2020 |
| Список компаний, имеющих право на применение нулевой ставки по налогу на прибыль расширится — в него включат Региональных операторов по обращению с твердыми коммунальными отходами | п. 3, 7, 9 ст. 1, п. 4 ст. 2 Федерального закона от 26.07.2019 N 210-ФЗ | 01.01.2020 |
| Снизить до нуля ставку региональной части налога на прибыль смогут субъекты РФ для компаний со статусом участника специальных инвестиционных проектов | ст. 2, 3 Федерального закона от 02.08.2019 N 269-ФЗ | 01.01.2020 (пониженные ставки налога в отношении прибыли от деятельности по инвестиционному контракту можно применить с 01.01.2017 при условии, что в инвестиционном контракте были условия о пониженных ставках) |
| К доходам в виде дивидендов относятся выплаты от иностранной организации российской компании-акционеру или участнику при распределении прибыли после налогообложения | п. 21 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ | 01.01.2020 |
| Дополнен перечень доходов, не учитываемых при расчете налоговой базы по налогу на прибыль за счет включения в него курортного сбора | пп. б п. 22 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ | 29.09.2019 |
| К прочим расходам можно относить расходы на ремонт не только ОС, но и иного имущества | п. 26 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ | 01.01.2020 |
| Во внереализационных расходах можно учитывать затраты на строительство объектов социальной инфраструктуры, передаваемых безвозмездно в государственную или муниципальную собственность | п. 5, п. 6 ст. 1 Федерального закона от 26.07.2019 N 210-ФЗ | 01.01.2020 |
| Вводится понятие взаимосогласительной процедуры для разрешения споров о налогообложении доходов, прибыли и имущества в соответствии с международными договорами об избежании двойного налогообложения. Инициировать процедуру может налогоплательщик или компетентное ведомство иностранного государства | п. 45 ст. 1 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ | 01.01.2020 |
| Стоимость НМА, выявленных при инвентаризации, нужно учитывать во внереализационных доходах (п. 20 ст. 150 НК РФ). Освобождение излишков НМА от налога на прибыль действовало только до конца 2019 года (пп. 3.6 п. 1 ст. 256 НК РФ) | п. 2 ст. 2 Федерального закона от 18.07.2017 N 166-ФЗ, Письмо Минфина РФ от 12.08.2019 N 03-03-07/60630 | 01.01.2020 |
| На ИП возлагаются обязанности налоговых агентов по налогу на прибыль, полученного иностранной организацией от источников в РФ | п. 41 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ | 01.01.2020 |
| Резидентам особых экономических зон не нужно учитывать курсовые разницы при расчете первой прибыли и доли доходов от деятельности по соглашению об осуществлении деятельности | пп. а, б п. 8 ст. 1, ч. 3 ст. 4 Федерального закона от 26.07.2019 N 210-ФЗ | 01.01.2020 |
| В НК РФ появится новое правило признания во внереализационных доходах разницы между вычетами и начислениями по акцизам — признавать доход необходимо в день подачи декларации по ним (до 2020 года отдельного правила не было). Применяется это правило по операциям, перечисленным в п. 21, 23-34 ст. 182 НК РФ | п. 15, п. 18 ст. 1 Федерального закона от 30.07.2019 N 255-ФЗ | 01.01.2020 |
См. также:
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
Загрузка...
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете