Как отразить утрату товаров комитентом в 1С? (до релиза 3.0.111) (архив)

Наш комиссионер выявил недостачу в большом количестве. Стоимость товара он нам компенсирует. Как отразить операции в программе?

Нормативное регулирование

Комиссионер несет ответственность за принятое им имущество комитента (п. 1 ст. 998 ГК РФ). В случае утраты имущества комитент может потребовать от комиссионера (ст. 15 ГК РФ):

• полного возмещения убытков;
• возмещения в пределах, предусмотренным договором.

БУ. Суммы возмещенного ущерба и списанных товаров отражаются как прочие доходы и расходы (п. 11 ПБУ 9/99, п. 7 ПБУ 10/99).

НУ. Суммы ущерба от потери ценностей и его возмещение комитент отражает датой признания ущерба контрагентом:

• во внереализационных расходах (пп. 20 п 1 ст. 265 НК РФ);
• во внереализационных доходах (п. 3 ст. 250 НК РФ).

НДС. Вопрос о восстановлении НДС долго был спорным:

• Суды часто приходили к выводу, что списание ТМЦ в результате недостачи не поименовано в составе случаев, по которым НК РФ требует восстановить НДС (п. 3 ст. 170 НК РФ, Решения ВАС РФ от 23.10.2006 N 10652/06, от 19.05.2011 N 3943/11).
• Контролирующие ведомства требовали восстановить налог, так как имущество более не используется в деятельности, облагаемой НДС (Письма Минфина РФ от 19.05.2010 N 03-07-11/186, от 21.01.2016 N 03-03-06/1/1997).

В 2018 году вышла целая серия писем контролеров, в которых они соглашаются с судами и не настаивают на восстановлении НДС в случае выбытия ценностей по причинам, не зависящим от налогоплательщика (Письма Минфина РФ от 15.03.2018 N 03-03-06/1/15834, от 02.03.2018 N 03-03-06/1/13389 и от 15.05.2019 N 03-07-11/34572).

На наш взгляд, в случае отказа от восстановления НДС налоговые риски остаются. Однако грамотно оформив документы по списанию ТМЦ, шанс защититься в суде от претензий налоговых органов очень высок.

Суд примет во внимание (п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33):

• документальное подтверждение того, что имущество было похищено или утрачено иным способом (контрагент, уведомивший о нанесенном ущербе, должен представить акт инвентаризации, опись похищенного имущества, другие подобные документы, подтверждающие факт утери).
• тот факт, что данные потери не являются чрезмерными и регулярными.

Если же вы решите восстановить НДС, изучите подробнее статью Восстановление НДС при списании ТМЦ.

УСН. При УСН сумма возмещения ущерба учитывается в доходах на дату поступления денежных средств (п. 1 ст. 346.15 НК РФ, п. 3 ст. 250 НК РФ). Сумму ущерба нельзя учесть в расходах, т. к. этого расхода нет в закрытом перечне (п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 12.05.2014 N 03-11-06/2/22114).

Учет в 1С

25 октября комиссионер уведомил об утере части товара, переданного ему Организацией по договору комиссии:

• Бумага А3 50 шт. по цене 200 руб. на сумму 10 000 руб. (цена передачи товара по балансовой стоимости без НДС).

Комиссионер готов возместить ущерб. По договору он возмещает Организации балансовую стоимость товара.

31 октября комиссионер перечислил Организации сумму ущерба 10 000 руб.

Отражение недостачи

Отразите недостачу документом Операция, введенная вручную в разделе Операции — Бухгалтерский учет — Операция, введенная вручную — кнопка Создать — Операция.

Заполните документ Операция, введенная вручную:

• Дебет — 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;
• Кредит — 45.01 «Покупные товары отгруженные»;
  • Субконто 1 — наименование комиссионера, выбирается из справочника Контрагенты;
  • Субконто 2 — наименование утерянного товара, выбирается из справочника Номенклатура;
• Кол. — количество утерянного товара;
• Сумма — балансовая стоимость товаров (в нашем примере — 10 000 руб.);
• Дебет — 76.02 «Расчеты по претензиям»;
  • Субконто 1 — наименование комитента, выбирается из справочника Контрагенты;
  • Субконто 2 — документ, на основании которого отражается задолженность; выбирается из справочника Договоры (в нашем примере — Уведомление № 1 от 25.10.2019).
• Кредит — 91.01 «Прочие доходы»;
  • Субконто 1 — статья из справочника Прочие доходы и расходы;
    • Вид статьи — Возмещение убытков к получению (уплате).
• Сумма — сумма признанного ущерба (в нашем примере 10 000 руб.);
• Дебет — 91.02 «Прочие расходы»;
• Субконто 1 — статья Прочие внереализационные доходы (расходы) из справочника Прочие доходы и расходы;
  • Вид статьи — Прочие внереализационные доходы (расходы);
• Кредит — 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;
• Сумма — сумма списанного товара (в нашем примере — 10 000 руб.).

Возмещение ущерба контрагентом

Отразите поступление денежных средств от комиссионера документом Поступление на расчетный счет в разделе Банк и касса — Банк — Банковские выписки — кнопка Создать.

Укажите:

• Вид операции — Прочие расчеты с контрагентами;
• Плательщик — наименование комитента, выбирается из справочника Контрагенты;
• Договор — документ, на основании которого отражается задолженность, выбирается из справочника Договоры (в нашем примере — Уведомление № 1 от 25.10.2019);
• Статья доходов — статья из справочника Статьи движения денежных средств,
  • Вид движения — Прочие поступления по текущим операциям.
• Счет расчетов — 76.02 «Расчеты по претензиям».

Отчет о финансовых результатах

Суммы недостачи отражаются в Отчете о финансовых результатах: PDF

• стр. 2340 «Прочие доходы» — сумма возмещения;
• стр. 2350 «Прочие расходы» — сумма списания.

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль сумма возмещения отражается:

• Лист 02 Приложение N 1: PDF
  • стр. 100 «Внереализационные доходы — всего»;
• Лист 02 Приложение N 2: PDF
  • стр. 200 «Внереализационные расходы — всего».

Если Вы являетесь подписчиком системы «БухЭксперт8: Рубрикатор 1С Бухгалтерия», тогда читайте дополнительный материал по теме:

• Недостача при инвентаризации. Виновное лицо обнаружено
• Как в 1С получить отчет о переданных комиссионеру товарах?
• Исчисление штрафных процентов

Если Вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email