Войти в кабинетЗдравствуйте!
Организация с 3-го квартала 2019 года переходит с УСНО на ОСНО. В период применения УСНО( в 2018 году) заключен договор лизинга на автомобиль. Договор лизинга с выкупом, заканчивается в 2020 году. Автомобиль на балансе лизингополучателя. Каков порядок отражения операций по договору лизинга для целей налогового учета?Как отразить эти операции в Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0 (3.0.72.60) . Спасибо!
Все комментарии (23)
Комментарии закрыты.
Добрый день, Ольга.
Уточните, пожалуйста до перехода на ОСНО вы применяли УСН 6% или 15%
До перехода на ОСНО применяли УСН 15%
Добрый день, Ольга.
Для ответе на вопрос требуется смоделировать ситуацию в базе. На это потребуется некоторое время. Спасибо за понимание.
Добрый день, Ольга.
В бухгалтерском учете, продолжаете начисляться амортизация и лизинговые платежи учитываете в прежнем порядке, так как БУ ведется непрерывно, следовательно, при переходе с УСН на ОСН первоначальная стоимость и начисление амортизации остаются без изменений.
В НУ предмет лизинга при переходе с УСН на ОСНО отразите по первоначальной стоимость (она равна расходам лизингодателя на приобретение имущества). Объект включите в соответствующую амортизационную группу (абз. 3 п. 1 ст. 257, ст. 258 НК РФ, абз. 3 ст. 2 Закона от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ).
При переходе с УСН на ОСНО особый порядок определения остаточной стоимости ОС (п. 3 ст. 346.25 НК РФ) не применяется. Под него подпадает только приобретенное имущество, а предмет лизинга – это собственность лизингодателя, до выкупа предмете лизинга, если выкуп предусмотрен договором.
Посмотрите наш материал:
Ввод начальных остатков в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 вручную: пошаговая инструкция
Добровольный переход с УСН на ОСНО
Посмотрите обсуждение вопроса как ввести остатки в НУ при переходе с УСН на ОСНО Остатки по НУ при переходе с УСН на ОСНО в середине года
Вам необходимо ввести остатки по ОС, только в НУ.
С амортизировать предмет лизинга в НУ и принять к расходам начисленную амортизацию вы сможете только за количество месяцев, после перехода на ОСНО. Остаточную стоимость в расходах в НУ учесть не получится. Учтете ее в расходах, не учитываемых для целей налогообложения прибыли.
Входной НДС можете принимать к вычету в отношении лизинговых платежей, начисленных с 01.07.2019.
Здравствуйте, Татьяна!
1.Сомнения по первоначальной стоимости для целей бухгалтерского учета: при принятии к учету в периоде УСН не нужно было включить в первоначальную стоимость НДС, предъявленный лизингодателем?
2. Для начисления амортизации для целей налогового учета нужно ли изменить параметры амортизации- а именно указать оставшееся количество месяцев амортизации?
Добрый день, Ольга.
Предмет лизинга в БУ принимается по первоначальной стоимости, которая включает сумму всех платежей по договору лизинга, включая выкупную цену и другие расходы: расходы на доставку, монтаж и т.д. (п. п. 7, 8 ПБУ 6/01, п. 8 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, Письмо Минфина России от 25.12.2015 N 07-01-06/76484). Как уже было сказано выше при переходе с УСН на ОСНО особый порядок определения остаточной стоимости ОС в НУ (п. 3 ст. 346.25 НК РФ) не применяется, то и срок полезного использования не пересчитывается. Срок полезного использования определяете в соответствии с амортизационной группой, к которой относится ОС (абз. 3 п. 1 ст. 257, ст. 258 НК, абз. 3 ст. 2 Закона от 29.10.1998 № 164-ФЗ), а не указывать оставшееся количество месяцев амортизации.
Татьяна, спасибо!
Подскажите пожалуйста а пп 8 п. 8 ПБУ 6/01: Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств являются: -невозмещаемые налоги, государственная пошлина, уплачиваемые в связи с приобретением объекта основных средств;
НДС у лизингоплучателя на УСН не является невозмещаемым налогом?
Приложение
Добрый день, Ольга.
Вы правы НДС для упращенцев невозмещаемый налог. После перехода на ОСНО НДС стал возмещаемым. Включение его в первоначальную стоимость ОС стало неправильным.
Таким образом, по моему мнению, следует пересчитать первоначальную стоимость ОС, убрав из этой стоимости возмещаемую часть НДС.
Татьяна, спасибо!
С первоначальной стоимостью все понятно теперь. Почему то при закрытии в первом месяце после перехода на ОСНО не формируется проводка в налоговом учете по лизинговому платежу( разница между величиной лизингового платежа и амортизацией НУ)
Добрый день, Ольга.
Приведите, пожалуйста проводки документа. Поступление (акт, накладная) вид операции — Услуги лизинга за июль. У вас операция Признания в НУ лизинговых платежей никаких проводок не делает? Приведите ОСВ по счету 01.03 с показателями по БУ и НУ.
Здравствуйте, Татьяна!
Да,операция Признания в НУ лизинговых платежей никаких проводок не делает.
Во вложении 1. Проводки по документу поступления лизинговых услуг за июль
2. Проводки по начислению амортизации за июль
Добрый день, Ольга.
Для ответа необходимо смоделировать ситуацию в базе. На это потребуется некоторое время. Уточните, пожалуйста, я правильно понимаю, что вы в счет лизингового платежа зачитываете аванс. То есть лизингодателю в июле оплаты не было?
Здравствуйте, Татьяна! Аванс в счет лизингового платежа зачитывается в течение всего договора. Я прилагаю ОСВ по счету 60 и 76.02 с начала договора. Авансы учитываем на сч. 60.02. , начисление платежа на сч.76.02. Также прилагаю график лизинговых платежей.
Спасибо за уточнение. Постараюсь завтра дать ответ.
Татьяна, здравствуйте! Я сделала групповое перепроведение за июль 2019, при перепровдение выдается ошибка. Скан отправляю во вложении.
Татьяна, спасибо большое за ответы! Ситуация разрешилась. Отразила вручную в регистре сведений по ОС информацию о лизингодателе и договоре, расходы для целей НУ по лизинговым платежам при закрытии месяца сформированы)
Добрый день, Ольга.
Отлично, что все получилось. Спасибо за обратную связь.
Рада, если была Вам полезна.