Списание утраченного имущества при пожаре в 1С

1. Здравствуйте!

   Последовательность действий вы выстроили верно: приказ о создании комиссии, приказ о внеплановой инвентаризации, а по её итогам — сличительная ведомость по сгоревшим ТМЦ и ОС. Дальше на основании этих документов руководитель издаёт приказ о списании утраченного имущества.

   По ОС списание в 1С проводится согласно алгоритму:
   Списание ОС и учет материалов, извлеченных в результате ликвидации в 1С
   Отличие от примера в статье в том, куда попадает финансовый результат. В статье рассмотрена плановая ликвидация ОС, и результат списывается на счёт 91.02. В вашей ситуации, поскольку имущество утрачено в результате пожара, результат сначала должен пройти через счёт 94, а уже затем закрываться на 91.02. Закрытие счёта 94 на 91.02 оформляется отдельным документом «Операция, введённая вручную».

   Амортизацию по сгоревшему ОС начисляют до месяца, в котором оно списано документом о списании, после этого месяца амортизация прекращается и в бухгалтерском, и в налоговом учёте.

   По ТМЦ проводка Дт 94 Кт 10 (41) верна. Затем счёт 94 закрывается на прочие расходы.
   Подробнее в материале:
   Списание запасов и несущественных активов с баланса и с забаланса в 1С

   Счет 91.02 применяется если виновное лицо не установлено. Если же виновный был найден и признал ущерб, счёт 94 закрывался бы на счёт 73 или 76.

   Перечень оснований для восстановления НДС в п. 3 ст. 170 НК РФ закрытый, и утрата имущества при пожаре в нём не поименована (письмо Минфина от 21.08.2024 № 03-07-11/78594, п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33). Но тут важно зафиксировать оба условия:
   — документально подтвердить факт выбытия имущества (акты инвентаризации и списания)
   — подтвердить причину выбытия документами госоргана о пожаре.
   Без этого налоговая может расценить списание как безвозмездную передачу и доначислить НДС.

   Для уменьшения налога на прибыль остаточная стоимость сгоревших ОС и ТМЦ включаются во внереализационные расходы на основании пп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ. Признать расход можно в том периоде, когда собран полный пакет подтверждающих документов. (письма Минфина от 15.05.2023 № 03-03-06/1/43813, от 15.11.2017 № 03-03-06/1/75493). В пакет входят:
   — справка Государственной противопожарной службы МЧС о факте и причине пожара,
   — протокол осмотра места происшествия,
   — акт о пожаре (с перечнем повреждённого имущества),
   — акт инвентаризации и сличительная ведомость,
   — приказ руководителя о списании.
   — если виновное лицо не установлено, дополнительно нужна справка о возбуждении либо прекращении уголовного дела.
   Сумме ущерба для органов показываете по данным сличительной ведомости, то есть балансовую стоимость ТМЦ и остаточную стоимость ОС по данным БУ на дату пожара.

   В этом месяце состоится семинар: Утрата активов (гибель, хищение, порча, естественная убыль, технологические потери, пересортица): необходимые процедуры, документальное оформление, налоговый и бухгалтерский учет потерь. Законодательный обзор
   Рекомендую рассмотреть участие, тема семинара напрямую связана с вашим вопросом.

Комментарии закрыты.