Добрый день! Планируется отгрузка в Белоруссию по спецификации с несколькими товарными позициями. На данный момент можем отгрузить не всё, при этом покупатель просит выслать то, что есть, и выставить счет-фактуру на все позиции. Недостающие позиции сможем отправить только в следующем месяце (другой квартал). Можем ли мы при первой отгрузке выставить счет-фактуру на все позиции и не будет ли это нарушением? Остальное дослать позже? Как все это правильно отразить? Покупатель предлагает написать нам письмо о расхождениях.
Макс
RuTube
Комментарии закрыты.
Здравствуйте, Екатерина!
Нет, выставлять счет-фактуру на еще не отгруженные товары нельзя.
При экспорте в Беларусь вы будете подтверждать нулевую ставку НДС.
Для этого налоговой требуются транспортные документы и Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов от покупателя. Для этого данные в СФ или УПД и CMR должны идеально совпадать.
Если в СФ будет 10 позиций, а в CMR только 5 — налоговая откажет в нулевой ставке на «недостающие» позиции и доначислит НДС по обычной ставке.
Письмо о расхождениях (акт о расхождениях), которое предлагает покупатель, используется, когда пересортица или недостача произошли случайно в процессе транспортировки.
Использовать его умышленно рискованно, о рисках написала выше.
Спецификация на несколько позиций — это лишь намерение поставить товар.
Закон не запрещает делить одну спецификацию на несколько фактических отгрузок (партий), здесь нарушений нет.
Ваш алгоритм:
Партия N1 (текущий месяц или текущий квартал)
Накладная выписывается только на те позиции и в том количестве, которые реально уезжают в Беларусь.
Счет-фактура выставляется в течение 5 дней с момента отгрузки первой партии ((п. 3 ст. 168 НК РФ, п. 17 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 N 1137) и строго на количество из первой партии.
Транспортные документы оформляются только на фактически отгруженный товар.
Партия N2 (следующий месяц или следующий квартал)
Когда недостающий товар будет готов, вы оформляете на него второй (отдельный) пакет документов.
Так как отгрузки проходят в разных кварталах, подтверждать нулевую ставку НДС вы тоже будете раздельно по каждой партии:
У вас есть 180 календарных дней с даты отгрузки, чтобы собрать пакет документов для подтверждения НДС 0% при экспортных отгрузках.
По первой партии этот срок начнет течь раньше, по второй — чуть позже.
Вы будете включать эти отгрузки в декларацию по НДС по мере сбора документов.
Первая партия, скорее всего, пойдет в отчетность за один квартал, а вторая — за следующий.
Подробности смотрите, пожалуйста, в материалах:
Экспорт в ЕАЭС несырьевых товаров (продукции) подтвержден в течение 180 дней в 1С
Реализация на экспорт в ЕАЭС несырьевых товаров и готовой продукции в 1С
Спасибо, а если через ответ-хранение? Отфактуровать всё, а часть позиций останется у нас на ответ-хранении?
Это не выход.
Поясню: для подтверждения ставки НДС 0% при экспорте в Белоруссию ключевым документом является Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, которое белорусский покупатель составляет и заверяет в своей налоговой инспекции.
Белорусская налоговая заверяет это заявление только на тот товар, который физически пересек границу и был импортирован.
Если вы выставите УПД/счет-фактуру на 10 позиций, а в Белоруссию въедет только 5, покупатель сможет заявить в своей налоговой и уплатить ввозной НДС только за 5 позиций (на основании транспортных документов — CMR).
В итоге белорусское Заявление о ввозе придет к вам только на половину суммы.
В российскую налоговую вы предоставите счет-фактуру на полную сумму, а Заявление — на частичную.
Из-за этого расхождения ФНС России откажет вам в нулевой ставке НДС на ту часть товара, которая осталась в РФ.
Если покупателю нужно «зафиксировать» всю сумму или, например, успеть освоить бюджет в текущем квартале, есть полностью легальный и безопасный вариант: выставьте счет на оплату на 100% спецификации.
Покупатель сможет перечислить вам полную оплату.
Для вас это будет стопроцентный аванс.
На экспортный аванс НДС в России не начисляется, так что налоговой нагрузки у вас не возникнет.