ООО оказывает услуги общественного питания, ОКВЭД 56.29 «Деятельность предприятий общественного питания по прочим видам организации питания». Деятельность ведётся в нескольких субъектах Российской Федерации. Обособленные подразделения наделены полномочиями по самостоятельному начислению и выплате заработной платы; для каждого ОП открыт отдельный расчётный счёт.
Подпунктом 38 пункта 3 статьи 149 НК РФ предусмотрено освобождение от обложения НДС указанного вида услуг на территории РФ при соблюдении ряда условий. Одним из таких условий является соблюдение требований к среднемесячному размеру выплат.
Среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений (по данным РСВ) должен быть не ниже среднемесячной заработной платы по виду экономической деятельности, соответствующему классу 56 по ОКВЭД, в том субъекте РФ, в налоговый орган которого представляется расчёт по страховым взносам. Согласно статье 431 НК РФ, РСВ подаётся «по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц».
На практике возникают ситуации, когда по различным причинам необходимо выплатить заработную плату сотрудникам конкретного ОП с расчётного счёта другого ОП или с расчётного счёта головного подразделения в Москве.
Вопрос:
Может ли это привести к тому, что среднемесячный размер выплат для данного ОП будет сравниваться не со среднемесячной зарплатой по соответствующему субъекту РФ, а по Москве?
Добрый день!
Консультации даются по работе в 1С Бухгалтерия.
Привожу свое личное мнение по данному вопросу.
Если ОП, которому головной организацией открыт счет в банке, наделено полномочиями по начислению и выплате сумм вознаграждений в пользу физических лиц, то такое ОП уплачивает страховые взносы и представляет РСВ в налоговый орган по месту своего нахождения. При этом ОП, выплачивающее зарплату «чужим» работникам, обязана платить с этих сумм страховые взносы и включать такие выплаты в РСВ.
Т.е. если у ОП есть расчетный счет в банке и оно производит начисления и выплаты физлицам, то для сравнения среднемесячного размера выплат используется среднемесячная зарплата в том регионе, в ИФНС которого подается расчет по страховым взносам (РСВ) (письмо Минфина от 09.01.2024 №03-07-07/169).
Добрый день. Например, ОП в Ярославле. Начисляем зп и РСВ сдаем в Ярославле. Наша управляющая компания обязала нас открыть расчетные счета в определенном банке. В Ярославле нет подразделения этого банка. Мы может платить только с расчетного счета, открытого в Москве (головное подразделение). Опасение в том, что, если мы будем так делать, то должны сверять среднюю зп в Ярославле не с зп в регионе, а в Москве. Региональные зарплаты ниже, чем в Москве, мы можем потерять льготу по НДС. Вариант возражать управляющей компании не рассматривается. Конкретных ответов по этой ситуации в письмах не нашла.
Добрый день. Ответьте, пожалуйста, на вопрос
Вы пишите ..Наша управляющая компания обязала нам открыть расчетные счета в определенном банке. В Ярославле нет подразделения этого банка.Мы может платить только с р/с, открытого в Москве — понимаю так, что у ОП Ярославля расчетного счета нет.
Плательщики страховых взносов представляют РСВ в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения ОП организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц (п. 7 ст. 431 гл. 34 «Страховые взносы» НК РФ).
При этом среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных организацией в пользу физических лиц, сравнивается с размером среднемесячной начисленной заработной платы в том субъекте Российской Федерации, в налоговый орган которого представляются РСВ в целом по организации, то есть по месту своего нахождения (Минфин в письме от 25 июля 2023 г. № 03-07-07/69446).
Получается так, что в ситуации, когда у ОП нет расчетных счетов в банках, и они не производят выплаты физлицам, для сравнения в целях применения льготы по НДС берется среднемесячная зарплата по статистике того региона, куда представляется РСВ в целом по организации. Например, если организация отчитывается в Москве, она должна руководствоваться данными о зарплате в общепите по Москве.
В Ярославле есть расчетный счет Сбербанка, мы можем платить с него травматизм и налоги на ЕНС. Но нам не разрешают им пользоваться в целях выплаты зп (зарплатный проект). ЗП нужно перечислять со счета Х банка, который есть только в Москве. Если мы будем так платить, то зп в Ярославле нужно сравнивать с Ярославлем или с Москвой?
То есть главное, куда РСВ платим, а не с какого счета выплачиваем зп? Или раз мы наделили полномочиями ОП по начислению и выплате зп, то обязаны платить с р/счета в регионе, иначе РСВ нужно сдавать по голове? Нигде не могу найти ответ на свой вопрос
РСВ сдаем, не платим, опечатка
Важно ли вообще, с какого счета платить?
В разъяснениях везде указывается, что у ОП, должен быть открыт отдельный расчетный счет. Но при этом нигде не указано, что именно с него должны проходить платежи по зп. Т.е. предполагаю так, что важное значение имеет, куда представляется РСВ.