Добрый день!
От ИФНС прилетело требование о предоставлении пояснений. Помогите разобраться. Понимаем, что это все связано с возвратами предыдущих периодов.
Текст от ИФНС: В соответствии со статьей 88 НК РФ просим представить пояснения в течение 5 (пяти) рабочих дней со дня получения данного требования по декларации по налогу на прибыль организаций за 6 месяцев (квартальный) 2025 года по вопросу заполнения строк налоговой декларации, а именно Приложения № 2 к листу 02 стр. 2_2_301 Убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде в сумме 413 756 руб.
Дополнительно сообщаем что, уменьшение налогоплательщиком налоговой базы текущего налогового (отчетного) периода, в котором размер налоговой ставки по налогу прибыль организаций превышает размер налоговой ставки по соответствующему налогу, действовавшей в налоговом (отчетном) периоде, к которому относятся принимаемые к уменьшению расходы, является искажением налоговых обязательств, в связи с чем использовать такой способ корректировки налоговой базы у налогоплательщика оснований нет. (письмо Минфина от 15.05.2025 №03-03-06/1/47786).
«… правила перерасчета налоговой базы в периоде выявления ошибки (искажения) должны толковаться и применяться таким образом, чтобы исключать формальное возникновение недоимок при отсутствии неблагоприятных материальных последствий для государства в результате допущенных при исчислении налогов ошибок (искажений).
С учетом названных положений, судебная практика исходит из правомерности перерасчета в текущем налоговом периоде налоговой базы, если ранее допущенные ошибки (искажения) не имеют негативных последствий для казны» (Определение Верховного Суда РФ от 12.04.2021 №306-ЭС20- 20307).
Просим внести соответствующие корректировки и подать уточненную декларацию в соответствии со ст. 81 НК РФ.
Подскажите пожалуйста, что не так? Как правильно ответить ИФНС?
Возможно статьи указаны не верно? Или просто в ответ приложить возвраты?
Добрый день!
Действительно, с 2025 года действуют новые правила по исправлению ошибок прошлых лет. Связано с повышением ставки налога на прибыль до 25%, что приводит к искажению налоговых обязательств.
Как в 2025 исправлять прошлогодние ошибки по налогу на прибыль?
Вот здесь разобраны причины корректировок и порядок их исправления.
Как отражать корректировку реализации 2024 года в 2025 с учетом Письма Минфина от 15.05.2025 N 03-03-06/1/47786 в 1С?
У вас какой вариант возврата?
Добрый день! У нас были возвраты предыдущих периодов.
Прилагаю скрин книги покупок, где отражены возвраты и проводок по возвратам.
Пока не понимаю что нужно ответить ИФНС на требование.
Прошу помочь разобраться
Налоговая просит исправить данные по расходам, отразить их не текущим 2025 годом по итогам полугодия, а в тех периодах, к каким возврат относится.
Уточните, пожалуйста, причину возвратов, с ними при корректировках есть нюансы. И по исправительным записям — это исправление ошибок?
Причина -покупатель вернул товар.
По исправительным записям-это не верно выбрано?
Это не исправление ошибки. Это возврат товара. По инструкциям нашли информацию что можно не делать Корректировку реализации, а оформить возврат товара. Мы делали разными документами. Незнаем как лучше.
Но для себя сделали выводы- если идет изменение реализации, то делаем корректировку. Если идет возврат от покупателя- то оформляем документом Возврат
Да, при возвратах используем документ «Возврат товаров от покупателей», «Корректировка реализации» в случаях изменения цены, количества, в том числе частичные возвраты. Можно использовать.
В декларации по налогу на прибыль нет отличий при отражении возврата товаров документом «Возврат товаров от покупателя» или «Корректировка реализации». Различается только используемая предопределенная статья справочника «Прочие доходы и расходы».
Обе статьи имеют вид «Прибыль (убыток) прошлых лет» и отражаются в декларации одинаково по стр. 301.
Про НДС в требовании ничего не сказано, хотя это частые запросы о пояснении в расхождениях по прибыли и НДС.
Можно пользоваться такими формулировками:
«Показатели не равны, потому что в Декларации по НДС сумма налога к вычету отражена в Разделе 3, стр. 120 (блок «налоговые вычеты», а не как «реализация» с минусом). КСФ зарегистрирован в Книге покупок (абз. 3 п. 1 ст. 169 НК РФ).
А в Декларации по налогу на прибыль в стр. 010 Приложения N 1 к Листу 02 выручка уменьшена на сумму возврата».
В данном случае речь именно о прибыли и о том, что расходы прошлых периодов не должны отражаться в налоговой базе текущего периода.
Если это все возвраты качественных/некачественных товаров, с покупателем заключено допсоглашение или получена претензия в текущем 2025 году, такие возвраты, на наш взгляд, являются новым событием и могут отражаться в периоде исправления.
В ответе на требование можно такие формулировки применить:
В ответ на требование … сообщаем, что в ранее поданной декларации по налогу на прибыль за налоговый период 6 месяцев 2025 ошибок или искажений не выявлено. Заполнение стр. 301 Приложения № 2 к листу 02 связано с возникшими возвратами от покупателя.
В письме Минфина от 16.06.2025 N 03-03-06/1/58471 чиновники разъясняли, что пересчет взносов за прошлый год, подача уточненного РСВ и соответственное уменьшение расходов по СВ за прошлый год для налога на прибыль — новое обстоятельство. Поэтому нет оснований применять ст. 54 НК РФ и письмо Минфина от 15.05.2025 № 03-03-06/1/47786. Возврат товара — тоже новое обстоятельство. Поэтому сторнирование выручки — это внереализационный расход, а возврат товаров — внереализационный доход. Результат от операции образует убытки прошлых лет, выявленные в текущем году.
Давайте начнем с пояснений. Если все таки будут настаивать на исправлении — будем исправлять.
Поделитесь, пожалуйста, что ответят.