Как посчитать сумму вознаграждения за право выкупа и перевод обязательства при замене сторон по договору лизинга

1. Добрый день!

   Сумма определяется на основании договоренности сторон, если иное не предусмотрено договором с лизингодателем.

   Переуступка договора лизинга у первого лизингополучателя в 1С

2. Спасибо! Иное не предусмотрено в договоре с лизингодателем. Стороны взаимозависимые — два ООО на ОСНО. Делаем справку о рыночной цене предмета лизинга. Не могу толком найти информацию: как посчитать это вознаграждение? Может ли его не быть вообще? Как нам поможет рыночная цена?

3. В целом вознаграждение может быть и нулевым, в зависимости от договоренности сторон. Если в договоре нет условия о цене, то она может быть определена по правилам п. 3 ст. 424 ГК РФ.
   По взаимозависимым лицам не желательно проводить сделки по ценам ниже среднерыночной, это может вызвать вопросы у налоговой.
   Для расчета можно опираться на данные о сумме уже уплаченных авансовых платежей, сумму выкупного платежа, остаточную стоимость предмета лизинга и среднерыночную на аналогичные объекты.

4. Поясню подробнее. На ООО 1 в январе 2023 г. заключен договор лизинга на ТС. В 2023 г это ТС работало по договору в ООО 1. Далее, при разногласиях между учредителями, ООО 2 уже заключило договор на работу данного ТС (с 01.01.2024 г.). За 2024 г лизинговое имущество (ТС) использовалось для извлечения дохода в ООО 2 (ООО 1 и ООО 2 — взаимозависимые, один директор, немного отличается состав учредителей). При этом ООО 1 выставляло ежемесячно ООО 2 арендные (сублизинговые) платежи. Итак: первонач. стоимость нового ТС 11 595 000 р. (без учета НДС). ООО 2 заплатило арендные (сублизинговые) платежи в размере 3 474 00 руб. (без учета НДС), ООО 1 оплачивало само лизингодателю все платежи до досрочного выкупа в размере 9 400 000 р. (без учета НДС) . Досрочный выкуп оплатило ООО 2 (у ООО 1 произошла замена стороны по договору купли-продажи предмета лизинга) за 2 747 500 р. (без учета НДС). В учете ООО 1 я отразила лишь списание обязательств и прекращение лизинга. Вознаграждение не предусмотрено. Оценка еще в процессе. Как отразить все это в декларации по налогу на прибыль? Читала, что отражать нужно только вознаграждение — у нас его нет. Если по итогам оценки будет определенная сумма, каким образом ее учитывать? Брать цену ТС по оценке и вычесть платежи ООО 2 за данное имущество?

5. По результатам оценки среднерыночная стоимость 3 400 000–3 700 000, в т. ч. НДС 20%. Оплачено лизинговой 3 297 128,40 р. (в т. ч. НДС). Вознаграждение за переуступку долга не предусмотрено. Как отразить в декларации по налогу на прибыль? Помогите, пож-та!

   Лизинговой оплачивал новый покупатель ООО 2 по договору купли-продажи (досрочный выкуп) самостоятельно (3 297 128,40 р. (в т. ч. НДС)). В ООО 1 (лизингополучатель) сделано в 1С прекращение лизинга, списаны обязательства по лизингу. Вознаграждения нет, т. е. ООО 1 УПД (или акт+СФ) не выставляло ООО 2. Нужно ли нам в декларации по налогу на прибыль указывать какие-то суммы?

6. Договор переуступки может предусматривать денежное вознаграждение, но это не обязательное условие, все зависит от содержания договора. Стороны свободны в определении условий переуступки, включая наличие или отсутствие вознаграждения. Но повторюсь, по взаимозависимым лицам налоговая более тщательно проверяет сделки.
   Мы не аудитору, поэтому не можем давать рекомендации по законодательству, а лишь выразить свое мнение. В данном случае будет не лишним еще и с юристом проконсультироваться.

   В налоговом учете доход от уступки права требования определяется исходя из суммы, которая причитается к получению (без учета НДС) как доход от реализации (п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249 НК РФ). Доходы уменьшаются на сумму уступленной задолженности (если вы первоначальный кредитор) или на сумму расходов на приобретение права требования (если вы последующий кредитор) (пп. 2.1 п. 1 ст. 268, п. п. 1, 2, 3 ст. 279 НК РФ).

   В декларации по налогу на прибыль операции по реализации прав и обязанностей по договору лизинга отражаются Лист 02:
   стр. 010 «Доходы от реализации» Приложение N 1 к Листу 02: стр. 010 «Выручка от реализации — всего»: в т. ч. стр. 013 «выручка от реализации имущественных прав…» — выручка от реализации.

   По цифрам вашим, первоначальная стоимость 11 595 тыс., платежи уплаченные ООО-1 — 9 400 тыс., сублизинговых платежей 347 000 руб. или там еще нолика не хватает? Т.е. получаем на момент перевода обязательства остаток 2 550 тыс. и если сублизинговые платежи так же шли на погашение обязательств по основному договору лизинга, получается 2 203 000. Цифра 3 297 128,40 руб. это на которую договорились на выкуп, общая без вознаграждения?

7. Сублизинговые платежи в размере 3 474 000 руб без НДС (нолика не хватает). Цифра 3 297 128,40 руб. это на которую договорились на выкуп, общая без вознаграждения — ДА (она переведена напрямую лизинговой компании согласно соглашения о замене стороны и договора купли-продажи). С юристом консультировалась — сказала, что все документы оформлены верно. У нас есть оценка рыночной стоимости в сумме 3 400 000-3 700 000, в т.ч. НДС 20%. Как я понимаю, по взаимозависимым лицам нужно учитывать именно оценку рыночной стоимости. Вознаграждения нет. Я полагаю, что в декларации по налогу на прибыль отражать ничего не надо, т.к. оплату по договору купли-продажи вносило ООО 2 (новый покупатель), как таковой переуступки долга нет — ООО 1 не нужно было выставлять СФ на данную сумму. Уплаченные лизинги мы вообще в расчет не берем, т.к. есть рыночная оценка предмета лизинга (тем более за 2023 г в ООО 1 это ТС уже окупило все эти платежи, те работало). Т.о., сублизинговые платежи 4 168 800 р. с НДС (3 474 000 без НДС) + оплата задолженности по договору лизинговой напрямую 3 297 128,40 р. с НДС = 7 465 928 р.с НДС ООО 2 уже оплатило за предмет лизинга, а рыночная 3 400 000 — 3 700 000 р. с НДС. Нет четких инструкций, поэтому много вопросов. Если у вас есть опыт в таких вопросах, прошу помощи. Если нет, тогда закроем вопрос.

8. Спасибо за уточнение.
   Мы в своей практике работаем уже с фактом, когда есть конкретные условия сделки.
   Если не уходите в минус или в ноль по договору, то это оптимальный вариант. Тем более юристы уже все проверили и согласовали вам.

Комментарии закрыты.