Добрый день!
Был получен грант по договорам лизинга и ДКП на приобретенное оборудование.
По факту это частичное возмещение ранее понесенных нашей организацией затрат по которым уже были принят НДС к вычету, а так же затраты были учтены при расчете налога на прибыль в 2024 году и в 1 квартале 2025 г.
Как отразить в учете грант на фактически произведенные и документально подтвержденные затраты?
Нужно ли восстанавливать НДС (ранее принятый к вычету) по договорам лизинга и приобретенному оборудованию, на которые получен грант?
Сам грант был получен без учета НДС.
Здравствуйте!
В 1С операции по учету гранта будут следующие:
1. Дт 76 Кт 86 — отражено получение гранта, документ Операция, введенная вручную.
2. Дт 51 Кт 76 — получен грант на расчетный счет, документ Поступление на расчетный счет.
3. Дт 86 Кт 98 — израсходованы средства гранта — приобретены ОС, МПЗ.
— Дт 98 Кт 91.01 — сумма гранта отнесена в доходы, документ Операция, введенная вручную (при списании стоимости приобретенных объектов в расходы).
Если же целевые средства получены на возмещение уже понесенных расходов: Дт 86 Кт 91.01, документ Операция, введенная вручную.
Если грант предоставляется без учета НДС, сумму предъявленного налога можно принять к вычету в общем порядке.
Заявляете НДС к вычету, так как грант не компенсировал его сумму, а уплачиваете налог за счет собственных средств (п. 2.1 ст. 170 НК РФ).
Если в грант включен НДС, то возможны две ситуации (п. 2.1 ст. 170 НК РФ):
1) расходы на покупку полностью оплачены за счет гранта — не заявляйте «входной» НДС к вычету;
2) расходы на покупку частично оплачены за счет гранта — определите долю, в которой «входной» НДС можно принять к вычету».
Для НУ грант не учитывается в доходах, если относятся к целевому финансированию, и расходы за их счет не уменьшают налоговую базу (письмо Минфина от 09.02.2021 N 03-03-06/3/8300). Для этого должны выполняться условия пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ (письмо ФНС от 05.04.2021 N СД-4-3/4544@).
Если эти условия не выполняются, то полученные средства нужно учесть во внереализационных доходах, при условии что нет оснований учитывать их по-другому (например, как доходы от реализации) (п. п. 8, 14 ст. 250, пп. 14 п. 1 ст. 251, п.4.1 ст. 271 НК РФ, письмо Минфина от 07.10.2024 N 03-03-06/1/96881).
По теме
Надо ли восстанавливать НДС по покупке товаров за счет гранта на развитие деятельности от г. Москвы?
Большое спасибо за ответ!