Добрый день! В марте 2024 г. был заключен договор аренды (продлено действие) офиса сроком на 11 месяцев. Так как условиями договора аренды предусмотрено ежегодное продление срока его действия на последующие 11 месяцев, а обязательство больше 300 тыс. рублей, то учет аренды ведется на счетах 01.03, 01.К. Амортизация начисляется на счете 02.03. Арендные обязательства отражаются на счете 76.07.1 и 76.07.2. При принятии объекта к учету в аренду везде указан срок 11 месяцев.
Согласно учетной политике амортизация в бухгалтерском учете начинает начисляться в месяце, следующем за отчетным. Т. е. амортизация в бухгалтерском учете начала начисляться с апреля 2024 г. Срок действия заканчивается 28.02.2025 г. Далее договор аренды не будет продлеваться, офис меняет адрес и заключает новый договор аренды с другим арендодателем. И в результате этого в бухгалтерском учете остается не списанной амортизация за 1 месяц. Т. е. в бухгалтерском учете амортизация начислилась за 10 месяцев. Обязательства все закрываются по сроку на 28.02. А вот амортизация за один месяц остается не начисленной на момент окончания договора. Как поступить в данном случае? Амортизация в бухучете будет начислена в марте, по завершению срока аренды? Вроде как не совсем корректно. И я не знаю, как теперь поступить.
Все комментарии (15)
Комментарии закрыты.
Добрый день!
После завершения договора аренды в программе проводим документ «Прекращение договора аренды».
Если договор завершается 28.02, то документ лучше ввести от 01.03, так корректно закроются все операции за февраль.
Амортизация в БУ должна быть начислена последний месяц в феврале, как раз 11 мес. (апрель — февраль).
Материал по теме.
Окончание договора аренды у арендатора без дисконтирования в 1С (ПРОФ)
Досрочное расторжение договора аренды при ФСБУ 25/2018 в 1С КОРП
Добрый день, Наталья! Я прошу прощения, наверное немного ввела вас в заблуждение. Действие договора начинается с 01.04.2024 г. Амортизация в бухгалтерском учете первый раз начислялась в мае, т.к. учетной политикой предусмотрено начисление амортизации с месяца, следующего за месяцем принятия к учету. Объект принят к учету 01.04. Срок действия договора 11 месяцев. В феврале начислится амортизация по аренде регламентным документом «Начисление амортизации» и это будет считая от мая 2024 г. только 10 раз. Из-за того, что амортизация начисляется не с первого месяца, когда объект был принят к учету, а со второго в силу УП, то получается что в марте должна быть начислена последняя амортизация за 11-ый месяц. Но договор заканчивается 28.02. Получается, что договор закончится, а амортизация не полностью начислится. Остается в БУ не закрытой амортизация за один месяц. Обязательства по счету 76 закрывается полностью по состоянию на 28.02. Это нормально, если последняя амортизация будет начислена в марте? Получается по-любому объект нужно вернуть 28.02. Но сделать это нужно операцией от 01.03? И в этом случае последняя амортизация спишется при возврате объекта?
Если поступление в аренду от 01.04.2024 и завершение аренды 28.02.2025, программа рассчитывает амортизацию исходя из 10 месяцев.
Последний месяц в феврале 2025 г.
После проведения документа от 01.03. «Прекращение аренды» все остатки по счетам 01.03 и 02.03 закрылись в ноль.
Уточните, у вас остается остаток амортизации на март?
Добрый день, Наталья!
Да, действительно остается остаток аренды на март. При этом система посчитала ежемесячное начисление исходя из 11 месяцев, а не 10. Фактически ежемесячная сумма амортизации в БУ и НУ равны. Только в НУ амортизация начислится в феврале полностью за 11 месяцев начиная с апреля. А в БУ начислится только за 10 начиная с мая по февраль. Сделала вам скрин документов.
В своем примере провела «Принятие к учету» сразу в документе «Поступление в аренду», поэтому программа рассчитала амортизацию равномерно в течение 10 мес.
Если делать ввод в эксплуатацию отдельно документом «Принятие к учету ОС», нужно было указать срок тоже 10 мес.
При прекращении аренды остаток амортизации будет списан в расходы.
Данная ситуация не совсем верная, потому что в БУ за 2024 амортизация учтена не в верной сумме.
По правилам исправления ошибок в БУ определяем существенность ошибки и подписана бухгалтерская отчетность или нет.
Если отчетность за 2024 г. еще не подписана, можно исправить ошибку 31.12.2024 и доначислить амортизацию за 2024 г. по соответствующим счетам БУ.
Доначисление делаем документом Операция, введенной вручную.
В моем примере — Дт 44.01 Кт 02.03 — сумма только в БУ.
Остаток по амортизации на 01.01.25 выровнится в нужной сумме.
После проведения операции регламентную операцию «Амортизация и износ основных средств» в декабре не перепроводить.
Программа перепроведет операцию с учетом корректировки, и сумма будет не верной.
Далее за январь-февраль программа снова рассчитает амортизацию из расчета на 3 месяца, включая март месяц.
Но в итоге в БУ 2025 сумма в отчетности будет верная.
Остаток амортизации спишется также документом «Прекращение аренды», но уже в сумме, приходящейся только к БУ 2025
Материал по теме.
Порядок исправления ошибок в бухгалтерском учете
Алгоритм исправления ошибок в бухгалтерском учете
Добрый день! Спасибо, Наталья! Буду пробовать. Если отчетность уже подписана и сдана, могу я ручную проводку сделать в феврале по окончанию аренды? Январь закрыт уже. В этом случае тоже сначала нужно регламентную операцию по аренде начислить, а потом делать ручную? И еще вопрос. Можно сделать сначала возврат имущества 28.02, а потом сделать ручную проводку по списанию не списанной аренды? Как лучше поступить?
И еще. В данном случае как можно определить существенность ошибки? Что взять за основу? Прибыли или долю не начисленной амортизации к счету 26, например.
Если делать декабрем, например, после проведения ручной операции разве система не попросит перепровести закрытие?
Обычно принято за уровень существенности принимать 5% от базовой величины показателя, который был искажен. Некоторые организации выбирают процент дифференцированно для различных показателей, ошибки в которых считаются существенными (для одних показателей 5%, для других — 7% и т. п.).
Существенность в исправлении ошибок
Если организация имеет право вести упрощенный учет, существенные ошибки тоже исправляем как несущественные.
Когда бухгалтерская отчетность уже утверждена, исправления вносим в текущем периоде.
Несущественная ошибка через счет 91, существенная — счет 84.
Можно операцию провести в конце февраля.
В данном случае базовой величиной для определения существенности можно считать первоначальную стоимость арендных обязательств?
Верно, процент от стоимости арендных обязательств.
Наталья! Смоделировала ситуацию в черновой базе по декабрю. Не получается, как вы сказали. При закрытии периода и реформации 1С требует перепровести начисление амортизации. Соответственно, ничего не меняется.
Если я не делаю ручную операцию, то в марте, при возврате офиса, всё закрывается, в т. ч. и амортизация.
Когда формировала пример, декабрь был уже проведен.
Далее делаю операцию 31.12.24 г.
Программа просит перепровести декабрь — отмечаю «Перепроведение не требуется».
У меня начисление амортизации на счет 44. Отменяю операцию «Закрытие счета 44 «Издержки обращения»».
Программа теперь дает провести только нужную часть в «Закрытии месяца», все операции после, включая «Издержки обращения».
Верно, операция в марте закроется в ноль.
Только по своей сути часть амортизации там будет от 2024 г.
Наталья, добрый день! Прошу прощения за долгий ответ. Приболела. Сделала как вы написали в последнем сообщении, все получилось. Правда в январе и феврале сделала ручную корректировку в регламентной операции по начислению амортизации, выровняв амортизацию, чтобы была одинаковой по январю — февралю. Спасибо. Думаю можно ручную корректировку?
Иногда мы прибегаем к ручным изменениям в регламентной операции.
Единственное, нужно помнить, что при ручной корректировке операция документ «замораживается» от обновления при перепроведении.
Спасибо!