Налоговая реформа: что меняется в НК РФ с 2025 года

2025 год несет масштабные налоговые изменения, а бухгалтеров в очередной раз проверяют на стойкость и верность профессии. Разбираем Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ по реформе в НК РФ и рассказываем про изменения с нового года: НДС на УСН, новая шкала по НДФЛ, выросшие ставки по прибыли, налоговая амнистия и другие новшества.

Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ по налоговой реформе-2025 принят.
Материал регулярно обновляется по мере появления комментариев Минфина и ФНС.

Изменения по УСН

Новые ставки УСН

Новые лимиты для перехода на упрощенку

Новый порядок применения коэффициента-дефлятора

Для индексации лимитов доходов используется коэффициент текущего, а не следующего года. Например, если переходите на УСН с 2026 года, к лимиту дохода за 9 мес. надо применять дефлятор, установленный на 2025 год.

НДС на УСН

С 1 января 2025 упрощенцы становятся плательщиками НДС. Исключение — если доход не превышает 60 млн руб. в год, в том числе при реализации подакцизной продукции. Такие упрощенцы получают освобождение автоматически.

Исчислять и платить НДС можно в общем или особом порядке:

• общий порядок — в полном соответствии с гл. 21 НК РФ, применяя ставки 20%, 10%, 0%, расчетные ставки и вычеты;
• особый порядок — без применения вычетов. Ставки:
  • 5% — если налогооблагаемый доход за предыдущий календарный год и в текущем году не превышает 250 млн руб.;
  • 7% — с месяца, в котором доход за текущий год превысил 250 млн руб. (либо с начала года, если упрощенец превысил лимит по итогам предыдущего года).

Чтобы применять ставки 5% или 7%, подавать заявление не нужно. Выбранная ставка просто отражается в декларации по НДС.

Подробнее о новшествах по УСН рассказываем здесь >>

Изменения по НДФЛ

Новые ставки НДФЛ 

Введена дифференцированная шкала из 5 уровней, при этом изменился порог, свыше которого применяется повышенная ставка 15%:

Доходы участников СВО облагаются по базовым ставкам 13% и 15% с применением прежних лимитов доходов (до 5 млн руб. и свыше 5 млн руб.).

Новые суммы детских вычетов 

Вырос стандартный детский вычет на второго и последующих детей:

До 450 000 руб. вырос порог доходов, по достижении которого предоставляют детские вычеты.

Новый вычет по НДФЛ

Граждане могут получать через работодателей новый вид вычета — за сдачу нормативов ГТО. Его сумма — 18 000 руб., то есть годовая экономия на НДФЛ составит 2 340 руб.

Вычет по ГТО можно предоставлять в любом месяце сразу за год.

Подробнее о новшествах по НДФЛ читайте здесь >>

Изменения по налогу на прибыль

Новые ставки по прибыли

Размер новой базовой ставки по налогу на прибыль — 25% (прежде 20%). Ставка в федеральный бюджет до 2030 года — 8%, а далее она снизится до 7%, при этом одновременно увеличится на 1% ставка в региональный бюджет.

Налоговая федеральная ставка для ИТ-компаний выросла до 5% (прежде 0%) и будет действовать до 2030 года. Региональная останется равной 0%.

Новые коэффициенты

С 1,5 до 2 повышен коэффициент учета НИОКР при определении базы по налогу на прибыль в высокотехнологичных отраслях. В таком же размере вырос коэффициент учета затрат на покупку прав на использование российских компьютерных программ.

Новый вычет по налогу на прибыль

Появился федеральный инвестиционный налоговый вычет, применяемый к налогу на прибыль, подлежащему уплате в федеральный бюджет.

Региональный инвестиционный вычет стал бессрочным (ранее планировали, что с 2028 года не применятся).

Подробнее о новшествах по налогу на прибыль читайте здесь >>

Изменения по страховым взносам

Малому и среднему бизнесу в сфере обработки, не работающих с подакцизными товарами, разрешили применять пониженный тариф страховых взносов — 7,6% с сумм, превышающих МРОТ.

Обязательные условия:

• Основной вид деятельности по ЕГРЮЛ (ЕГРИП) по ОКВЭД входит в раздел «Обрабатывающие производства». Исключение — деятельность по производству напитков, табачных изделий, кокса и нефтепродуктов, металлургическому производству. Перечень льготных ОКВЭД утвердит Правительство РФ.
• Доходы от основного вида деятельности составляют не менее 70% за год перед переходом на пониженный тариф и далее по итогам каждого отчетного (расчетного) периода.

Если условия нарушены, право на пониженный тариф теряется с начала расчетного периода, в котором допущено нарушение.

Доходы для льготы определяются так:

• компаниями на ОСНО — по правилам, предусмотренным для расчета налога на прибыль;
• ИП на ОСНО — по правилам для расчета НДФЛ;
• упрощенцами (ИП и компаниями) — по правилам для расчета УСН-налога.

Подробнее о новшествах по страховым взносам читайте здесь >>

Изменения по имущественным налогам

Новая ставка налога на имущество организаций

Регионам дано право устанавливать повышенную ставку налога на имущество организаций до 2,5% для кадастровой недвижимости, превышающей 300 млн руб. (в 2024 году максимальная ставка — 2%).

Новые условия для льготы по земельному налогу

Льготную ставку земельного налога 0,3% не могут применять собственники земель, кадастровая стоимость которых более 300 млн руб. Уплачивать налог по таким участкам надо по «местной» ставке — до 1,5%.

Исключения:

• участки сельхозназначения или относящиеся к землям в составе зон с/х использования в населенных пунктах и используемые для сельхозпроизводства;
• участки, ограниченные в обороте по законодательству, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

Для сравнения — в 2024 году льготная ставка земельного налога не зависит от кадастровой стоимости участка.

Изменения по госпошлинам

Выросла пошлина за регистрацию прав (обременений, сделок) на кадастровую недвижимость стоимостью более 22 млн руб. Госпошлина составляет 0,1% от цены сделки (а не твердую сумму 22 тыс. руб.). При этом размер платежа установлен:

• не менее 0,1% кадастровой стоимости недвижимости на дату обращения за совершением юридически значимого действия;
• не более 1 млн руб.

Изменения по акцизам

Появились акцизы на:

• фармацевтическую субстанцию этилового спирта, а также спиртосодержащих лекарственных препаратов, не включенных в перечень, утверждаемый Правительством РФ. При реализации этой субстанции аптечным и медицинским организациям ставка акциза нулевая. А также освобождаются от акциза аптеки, изготавливающие по рецептам лекарственные препараты;
• никотиновое сырье и бестабачную никотинсодержащую смесь для нагревания. При реализации бестабачных никотинсодержащих смесей для нагревания и жидкостей для электронных сигарет можно брать к вычету акциз, уплаченный при покупке (ввозе) сырья;
• природный газ, приобретенный для производства аммиака.

Новый туристический налог

Курортный сбор преобразовали в туристический налог. Необходимость его введения и размеры ставок определяют муниципалитеты.

Ставку налога будут увеличивать постепенно — с 1% от стоимости проживания в 2025 году и прибавляя по 1% в год до 2029 года (с 2029 — не выше 5%).

Турналог не взимается со стоимости услуг по проживанию некоторых категорий граждан, в частности, участников СВО. Муниципалитеты смогут расширять перечень категорий.

Налог уплачивается в бюджет по месту нахождения гостиниц.

Налоговая амнистия

В НК РФ закреплены два термина:

• дробление бизнеса;
• добровольный отказ от дробления бизнеса.

Всем, кто готов отказаться от схем дробления и начать работать «в белую», предоставлена налоговая амнистия, при этом должны одновременно выполняться условия:

• дробление бизнеса в целях уменьшения налогов совершено в 2022-2024 годах и обнаружено во время налоговой проверки;
• в 2025-2026 годах нарушитель добровольно отказался от дробления.

В этом случае неуплаченные налоги, пени и штрафы за 2022-2024 годы в связи с применением схем дробления не будут взыскивать, а задолженность спишут.

Предусмотрены случаи, когда на амнистия не применяется.

Подробнее о налоговой амнистии рассказываем здесь >>

Посетите семинары по налоговой реформе 2025

• [04.10.2024] Налоговая амнистия для участников налоговой схемы дробления бизнеса. Законодательный обзор
• [01.11.2024] УСН по-новому с 2025. Как упрощенцу работать с НДС. Законодательный обзор
• [11.12.2024] Все новшества для бухгалтера с учетом налоговой реформы-2025. Законодательный обзор
• [18.12.2024] Бухгалтерская и налоговая реформа с 2025 в 1С:Бухгалтерия
• [запись] Текущая отчетность и «светлое» будущее: обзор налоговой отчетности за 1 полугодие 2024 и дайджест грядущей налоговой реформы. Законодательный обзор
• [запись] Налоговая реформа – 2025: ПОЛНОЕ ПОГРУЖЕНИЕ! Законодательный обзор

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email