Обзор судебной практики по налогообложению за 1 квартал 2024

Судебное решение

Выводы суда

Определение КС от 30.01.2024 N 8-О-Р

Налоговые органы, органы исполнительной власти субъектов РФ должны соотносить свои действия и решения, связанные с включением объектов недвижимости в кадастровые перечни, с содержанием Постановления КС от 12.11.2020 N 46-П.

В то же время пересмотр налоговых обязательств в отношениях по уплате налога, которые уже завершены, а налог в рамках которых исчислен и уплачен исходя из включения объекта в перечень, из данного постановления не вытекает

Постановление КС от 14.02.2024 N 6-П

До тех пор, пока в правовое регулирование не будут внесены необходимые изменения, физлицам, не зарегистрированным в качестве ИП, деятельность которых признана предпринимательской, не предоставляются профессиональные налоговые вычеты

Постановление КС от 20.02.2024 N 7-П

При установлении госпошлины за конкретное юридически значимое действие должны быть учтены:

• характер такого действия;
• особенности прав, реализация которых связывается с необходимостью его совершения и уплаты госпошлины.

Передача недвижимости в доверительное управление подлежит госрегистрации в таком же порядке, как и переход права собственности на этот объект. Обе записи вносятся в госреестр одновременно и не могут противопоставляться друг другу как самостоятельные юридически значимые действия, каждое из которых требует уплаты госпошлины

Определение СК по экономическим спорам ВС от 15.03.2024 N 305-ЭС23-22721 по делу N А40-243943/2022

Запрет налоговой дискриминации состоит в недопустимости возникновения ситуаций, когда налогоплательщик подвергается более обременительным условиям налогообложения в РФ только по причине его иностранного статуса (дискриминация по признаку резидентства получателя дохода).

Требование о недискриминации не означает, что РФ обязана предоставлять резидентам другой страны какие-либо преференции в сфере налогообложения или обеспечивать полную идентичность условий налогообложения российских плательщиков и иностранных лиц

Решение ВС от 27.03.2024 по делу N АКПИ24-39

Рассылка писем ФНС и размещение на ее официальном сайте не делает эти письма нормативными актами, обязательными для применения в аналогичных ситуациях. Несмотря на то, что письмо доступно для неопределенного круга лиц, оно является частным разъяснением.

Факт упоминания такого письма в решениях налоговых органов и арбитражных судов сам по себе не означает, что письмо приобрело нормативные свойства для неопределенного круга лиц

Определение СК по экономическим спорам ВС от 26.02.2024 N 305-ЭС23-24042 по делу N А40-143580/2021

Земельные участки, предназначенные для ИЖС, внесенные в состав имущества фонда, представляют собой актив, который по факту его включения в состав паевого инвестиционного фонда предполагает использование в целях извлечения прибыли.

Это исключает налогообложение таких земельных участков по ставке 0,3%

Определение СК по экономическим спорам ВС 01.03.2024 N 306-ЭС23-25757 по делу N А06-461/2022

Уплата страховых взносов субъектами МСП с применением соответствующих тарифов является императивно установленной обязанностью и не является льготой (преференцией), предоставляемой в заявительном порядке

Определение СК по экономическим спорам ВС от 21.02.2004 N 11-КАД23-9-К6 по делу N 2а-507/2022

Рассматривался спор о взыскании взносов с ИП, прекратившего деятельность, но не исключенного из ЕГРИП из-за опечаток в документах о прекращении деятельности. В этом случае формальный подход недопустим.

Суду необходимо установить:

• период, с которого гражданин фактически не осуществляет предпринимательскую деятельность;
• имело ли место его волеизъявление о прекращении деятельности в качестве ИП;
• причины, по которым статус не был прекращен;
• уведомлялся ли он о невозможности осуществления такой госрегистрации на основании представленных документов.

Описка в отчестве, допущенная в заявлении о закрытии ИП, при наличии приложенной копии паспорта и удостоверения нотариусом подписи не может быть основанием для отказа во внесении соответствующих сведений в ЕГРИП

Определение СК по экономическим спорам ВС от 29.01.2024 N 305-ЭС23-22628 по делу N А40-191073/2022

Закрепленное в абз. 5 п. 1 ст. 45 НК РФ правило о том, что иное лицо не вправе требовать возврата из бюджета уплаченного за налогоплательщика налога, не применяется, если поступление в бюджет излишне уплаченной суммы в счет возмещения вреда обусловлено применением в процедуре банкротства такого института, как субсидиарная ответственность

Определение СК по экономическим спорам ВС от 01.02.2024 N 306-ЭС23-11144 по делу N А57-4383/2022

Корпоративные споры о праве на участие в юрлице не могут разрешаться в порядке оспаривания решений, действий (бездействия) регистрирующего органа. Наличие сомнений в том, имеется ли спор о корпоративных правах или об оспаривании действий регистрирующего органа, должно толковаться в пользу существования спора о корпоративных правах.

Ответчиком по такому спору выступает лицо, право которого зарегистрировано в реестре, а не регистрирующий орган

Определение СК по экономическим спорам ВС от 29.01.2024 N 305-ЭС23-23298 по делу N А41-72913/2022

Запрет на ликвидацию юрлица является самостоятельным и достаточным основанием для приостановления государственной регистрации ликвидации до отмены судебного запрета или наступления обстоятельств, указанных в судебном акте, которым наложен такой запрет