Учет НМА в НУ, если компания применяет упрощенный способ ведения учета в 1С

Вопрос задал Ирина Г.

Ответственный за ответ: Демашева Мария (★9.86/10)

Добрый день, Дорогой Бухэксперт!
Читала, слушала информацию про НМА по ФСБУ 14/2022 здесь на Бухэксперт. С бухгалтерским учетом НМА разобралась. С налоговым учетом НМА не очень. Организации, которые в праве применять упрощенные способы ведения учета и сдают упрощенную форму БФО могут приобретенные НМА сразу относить на расходы и не формировать НМА в БУ. А в налоговом учете что происходит у таких организаций? НМА тоже нет? Или в НУ НМА у них все равно будет? Спасибо.

Метки вопроса: —

Все комментарии (5)

  1. Здравствуйте!

    С вступлением в силу ФСБУ 14 (бух учет) изменений в налоговом учете нет. Там все, как было так и есть.

    И свои критерии НМА. Если они выполняются, НМА в НУ будет.

    Амортизируемым имуществом в НУ признается имущество, у которого (п. 1 ст. 256 НК РФ):

    • срок полезного использования более 12 месяцев;
    • первоначальная стоимость более 100 000 руб.

    По этой причине выбирают лимит в БУ — 100 000 руб. 🙂

    Если срок полезного использования НМА не определяется свидетельством, патентом, договором и проч., его невозможно определить, то норма амортизации устанавливается в расчете на срок равный 10 годам, но не более срока существования организации (п. 2 ст. 258 НК РФ).

    В НУ стоимость объекта НМА погашается через начисление амортизации, начиная со следующего месяца после ввода его в эксплуатацию и прекращает погашаться со следующего месяца после его выбытия или полного погашения стоимости (п. 4 ст. 259 НК РФ, п. 5 ст. 259.1 НК РФ).

    В НУ начисленная амортизация может признаваться в составе прямых, косвенных или внереализационных расходов, в соответствии с учетной политикой по НУ. В нашем примере амортизация учитывается в составе косвенных расходов единовременно в последний день месяца начисления.

  2. Мария, добрый день! Если организация не знает будет ли приносить прибыль НМА в виде сценария фильма, купят его или права на него гарантий никто не дает. Про срок полезного использования более 12 месяцев говорить не приходится. Стоит ли в таком случае относить сценарий фильма в налоговом учете к НМА? Или списать в НУ расходы на него сразу?
    Спасибо!

    1. Посмотрите, пожалуйста, п. 3 ст. 257 НК РФ и тогда сможете понять относится сценарий к НМА в НУ в вашем случае или нет.

      3. В целях настоящей главы нематериальными активами признаются приобретенные и (или) созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев).

      Для признания нематериального актива необходимо наличие способности приносить налогоплательщику экономические выгоды (доход), а также наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого нематериального актива и (или) исключительного права у налогоплательщика на результаты интеллектуальной деятельности (в том числе патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака).
      …

      Начать с того, что определиться, как конкретно сценарий применяется в деятельности более 12 месяцев?

      Сразу списать расходы в НУ — маловероятно. Если не НМА. Это больше похоже на «продукцию», которую реализуют. Значит расход будет после реализации.

      Поэтому надо определиться, для каких целей создан сценарий, на каких условиях. И какая его дальнейшая судьба. И исходя из этого принять решение о квалификации объекта и его учете в БУ и НУ.
      Рекомендации по этому направлению здесь
      Учет затрат на сценарий в 1С

      Чтобы корректно отразить в 1С, надо определиться и с БУ, и с НУ.
      Если есть 2 варианта развития событий — выбрать все равно надо один. Тот, у которого больше вероятность.
      Возможно, пока затраты собирать по Д 08, определитесь и потом перенесете, куда нужно.

  3. Доброе утро, Мария! С НУ будущего сценария разобралась. Вопрос про учет сценария в БУ — это тоже мой вопрос. Там разбиралась с БУ сценария. Когда его задавала про НУ не думала. Озарило потом, что БУ и НУ сценария могут не совпадать. Спасибо Вам и команде Бухэксперт8. Вы оберегаете от ошибок.

  4. Ирина, да, вы все абсолютно верно понимаете, БУ и НУ может отличаться. Критерии не совпадают.

    Что ваш вопрос в курсе. Мы его с коллегами подробно прорабатывали. Поэтому ссылку и дала т.к. по сути основа общая и НУ ее продолжение.

    Должно все получить! 🍀🍀🍀🍀🍀

Комментарии закрыты.