Добрый день!
Между нашей компанией и одним из арендаторов заключен Договор аренды нежилых помещений. В рамках заключенного Договора аренды данный Арендатор просит наше руководство рассмотреть возможность расширении арендуемого помещения на 169 м2 за счёт строительства легковозводимой пристройки.
Они предлагают следующий вариант (согласован с нашим директором) :
Арендатор финансирует строительство данной пристройки, т.е за свой счёт и от своего имени осуществляет закупку строительных материалов (металлоизделий) и оплату работ подрядчику по предварительной оценке на общую сумму 365 тыс. руб.
Все работы осуществляются строго под контролем нашей Организацией и результаты выполненных работ принимаются нашим уполномоченным представителем.
На сумму соответствующую 50% сметной стоимости работ арендодатель предоставляет арендатору в дальнейшем арендные каникулы на данную пристройку. Рекомендуемая стоимость аренды пристройки — 50 000 руб./мес
Прошу пояснить изложенные операции с точки зрения бухгалтерского учета.
Как я понимаю — основное средство формирует в этом случае у себя в учете Арендатор.
Позднее эта пристройка весь период аренды будет оставаться на балансе Арендатора или мы обязаны по завершении строительства принять ее к себе на баланс ? Пристройка легковозводимая, но разбираться, в случае расторжения договора аренды, она не будет (считаем, что неотделимые улучшения). Если принимаем на баланс в момент расторжения договора Аренды, то для нас в настоящее время будут ли какие-либо бухгалтерские операции или налоговые начисления по УСН доходы, связанные с арендными каникулами ? Не будет ли предоставление арендных каникул расцениваться налоговыми органами как занижение налоговой базы по УСН доходы?
На основании каких документов, по какой цене (учитывая, что 50 стоимости пристройки условно оплачено арендными каникулами) и в какой момент она должна быть поставлена на наш учет ?
Все комментарии (3)
Комментарии закрыты.
Добрый день!
На сумму соответствующую 50% сметной стоимости работ арендодатель предоставляет арендатору в дальнейшем арендные каникулы на данную пристройку — т.е. 365 000*50%= 182 500 — на эту сумму арендные каникулы. Арендатор не будет уплачивать эту сумму в течение какого времени? Через сколько заканчиваются каникулы?
Рекомендуемая стоимость аренды пристройки — 50 000 руб./мес — т.е. ежемесячный арендный платеж ДО пристройки +50 000 аренда пристройки?
Или тут имеете ввиду, что в договоре прописано, что на время арендных каникул размер арендной платы снижен до 50 000?
Основное средство формируется у арендатора, как неотделимые улучшения.
Пристройка будет на балансе арендатора. После завершения аренды пристройку передатут арендодателю.
Неотделимые улучшения в арендованное имущество с согласия арендатора, но без компенсации в 1С
В конце аренды арендатор передает имущество арендодателю.
Невозмещаемые неотделимые улучшения на расчет налога на УСН не влияют — не учитывайте их в доходах (Письмо Минфина от 29.08.2019 N 03-03-06/1/66443,пп. 32 п. 1 ст. 251, пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, п. 2 ст. 346.17 НК).
Добрый день!
Уточняю, что действительно, арендная плата после заверения строительства пристройки и введения ее в эксплуатацию увеличится на 50 тыс в месяц, причем, поступление арендной платы за пристройку начнется после истечения арендных каникул, которые закончатся после погашения 50 процентов стоимости объекта, т.е в нашем примере через 3,65 месяца (365000*0,5/50000=3,,65)
Получается, что у Арендатора не будет отражение никаких операций до момента расторжения договора и передачи неотделимых улучшений ?
Согласно условиям договора, неотделимые улучшения по факту возмещаются на 50 процентов путем предоставления арендных каникул. Данный факт должен быть отражен в учете или нет ? Если да – то каким образом ?
Согласно условиям договора, неотделимые улучшения по факту возмещаются на 50 процентов путем предоставления арендных каникул. Данный факт должен быть отражен в учете или нет ? Если да – то каким образом ? — в период, пока идут арендные каникулы, арендодатель должен у себя отразить доходы. Т.е. стороны договорились, что форма внесения арендной оплаты по договору будет иной, не денежной форме ( ст. 614 ГК, п. 1 ст. 346.17 НК). Арендодатель получает доход не в виде арендной платы денежными средствами, а оплату в иной форме (в виде ремонтных работ, производимых арендатором в принадлежащем помещении).
Доходы в программе следует отразить через документ Запись в книгу доходов и расхов УСН.
Тут я понимаю, что у вас просто стоимость арендной платы будет снижена на 50%, т.е. 50% реализация услуг, а вторые 50% — каникулы, которые отражаете Записью в КУДиР.
Для арендодателя по сути каникул нет, каникулы есть для арендатора.
Документ Запись книги доходов и расходов УСН в 1С
Получается, что у Арендатора не будет отражение никаких операций до момента расторжения договора и передачи неотделимых улучшений ? — тут вы имели ввиду Арендодателя, если так, то да, не будет. Все операции по созданию пристройки у себя отражает только арендатор.