Расходы на автотранспорт в 2021 году: бухгалтерские и налоговые секреты (архив)

Оформить заявку на участие в онлайн-семинаре →

Автотранспорт давно стал нашим незаменимым помощником. Кажется, что расходы на его покупку и содержание мы уже научились учитывать и оптимизировать.

Но прогресс не стоит на месте, расходы на транспорт становятся более разнообразными, а в законодательстве не всегда найдешь прямые ответы о порядке их учета. При этом ФНС и Минфин частенько уклоняются от точных формулировок и разъяснений, прикрываясь набором ссылок на статьи НК РФ, которые мы и сами в силах прочитать.

Как же не совершить ошибок? Реально ли с минимальными затратами постичь все секреты учета автотранспорта и расходов на его содержание? Сегодня разговор об этом.

Лабиринт современных транспортных расходов

Ушли в прошлое времена, когда все транспортные единицы числились в учете как основные средства, а в налоговые расходы включался строго ограниченный набор автотранспортных затрат.

Теперь у бухгалтера забот прибавилось ─ автомобили все чаще стали учитываться как товар, разнообразнее виды автострахования, более активно применяются лизинговые и арендные отношения. К путевым листам, техническому оснащению транспортных средств, а также организации труда и отдыха водителей сейчас предъявляют более жесткие требования.

Работники пересели с общественного и служебного транспорта на собственные авто, и такое использование личного имущества в производственных целях потребовало от работодателя решения целого комплекса задач, связанных с учетом расходов на выплату компенсаций и зарплатных налогов.

Да еще и коронавирус обострил проблемы с признанием расходов на такси для перевозки работников на работу и обратно. А в командировках теперь можно использовать услуги каршеринга, о котором в законодательных хитросплетениях напрямую не упоминается.

Уверены, что знаете об этом все и без труда справитесь с любыми автотранспортными расходами? Не спешите с ответом, загляните в следующий раздел.

Проверьте себя: тест про автотранспорт за одну минуту

Перед вами 5 вопросов про налоговый учет расходов на автотранспорт. Попробуйте ответить на них сходу.

Вопрос 1. Работник в командировке воспользовался услугами каршеринга. По возвращении из служебной поездки он включил расходы на услуги каршеринга в авансовый отчет, приложив к нему кассовые чеки, подтверждающие расходы на аренду авто и ГСМ. Можно ли учесть их при расчете налога на прибыль?

Вопрос 2. Компания приобрела автомобиль для финансового директора за 5 млн руб. Можно ли принять к вычету НДС и уменьшить налог на прибыль за счет признания расходов по его приобретению, если компания в течении последних лет показывала в отчетности убытки, а ее ежемесячная выручка не превышает 100 тыс. руб.?

Вопрос 3. Вправе ли бухгалтер списать в 2021 году на расходы стоимость ГСМ, если в путевом листе не указано время выпуска транспортного средства на линию?

Вопрос 4. Из-за ухудшения обстановки с коронавирусом сотрудники добирались до работы и обратно на такси и личном транспорте, а работодатель компенсировал им эти расходы. Нужно ли с таких сумм уплачивать страховые взносы, удерживать НДФЛ и можно ли учесть компенсацию в налоговых расходах?

Вопрос 5. Из-за того, что у компании нет собственной стоянки и гаражей, для хранения служебного автотранспорта используются автостоянки, плату за которые бухгалтер включает в налоговые расходы. Правомерны ли его действия?

А теперь сверимся с ответами.

Ответ на вопрос 1. Нет, расходы в налоговом учете признать нельзя. Помимо платежных документов нужен договор аренды транспортного средства (Письмо УФНС по г. Москве от 28.01.2019 N 13-11/011687@).

Ответ на вопрос 2. Последует отказ в признании таких расходов и вычете НДС, если налоговому органу удастся доказать, что сделка по приобретению дорогостоящего авто на самом деле имеет не деловую, а налоговую цель (Письмо ФНС от 31.10.2017 N ЕД-4-9/22123@).

Ответ на вопрос 3. Налоговики могут исключить такие расходы, так как в путевом листе отражены не все обязательные реквизиты (Письмо Минтранса от 15.01.2021 N ДЗ-66-ПГ). А вот судьи и Минфин думают по-другому (Письмо Минфина от 04.02.2015 N 03-03-10/4547, Постановление ФАС Московского округа от 29.02.2012 по делу N А40-63465/11-116-182).

Ответ на вопрос 4. Такие суммы подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами в общеустановленном порядке. Учесть компенсацию в налоговом учете получится, только если расходы произведены в силу технологических особенностей производства, а также если они являются формой системы оплаты труда у данного налогоплательщика (Письма Минфина от 19.01.2021 N 03-03-06/1/2239, от 16.02.2021 N 03-03-06/1/10424).

Ответ на вопрос 5. Да, бухгалтер действовал правильно: при отсутствии у налогоплательщика гаражей и собственной стоянки расходы на услуги платных автостоянок уменьшают налогооблагаемую прибыль при наличии подтверждающих документов (Письмо Минфина от 08.02.2021 N 03-03-06/1/7968).

Как бухгалтеру распутать клубок автотранспортных проблем?

Если наши знания и навыки в каких-то ученых вопросах устарели, они могут навредить бизнесу. Но все поправимо ─ для этого надо регулярно их обновлять и отслеживать законодательные изменения. Или поступить проще: посетить семинары от БухЭксперт8, на которых мы даем концентрированную и мегаполезную информацию от экспертов и практиков.

Приглашаем на семинар –

10 июня 2021 года
Автотранспорт в организации:
служебный, арендованный, личный.
Все секреты учета и налогообложения.
Новые требования к путевым листам

Оформить заявку на участие в онлайн-семинаре →

Программа семинара

1. Автомобиль как основное средство: принятие к учету, оценка, ввод в эксплуатацию, переоценка, условия и правила начисления амортизации.
2. Документооборот по эксплуатации транспорта:
   • Всегда ли необходимы путевые листы?
   • Как можно доработать и оптимизировать форму путевого листа и что это даст бухгалтерии?
   • Обязательные и факультативные реквизиты путевого листа, особенности контроля.
   • Важные отметки на путевом листе.
   • Новые требования к обязательным реквизитам путевых листов — Приказ от 11.09.2020 № 368.
   • Особенности документооборота при поездках на автомобиле в командировку.
3. Эксплуатационные расходы:
   • различные способы обоснования расходов на ГСМ;
   • автошины — сложности работы с возвратными отходами;
   • техобслуживание;
   • автостоянки и др.
4. Расходы на ремонт транспорта.
5. Аренда, лизинг транспорта. Важные для бухгалтерии условия договора. Учет расходов на арендную плату, ремонт и эксплуатацию ТС, арендованного как с экипажем, так и без экипажа. Типичные ошибки в учете лизинговых операций и сублизинга ТС. Как верно вести учет на счетах?
6. Использование личного транспорта в служебных целях. Оптимизируем налоговый учет и налогообложение «зарплатными» налогами. Новые разъяснения Минфина.
7. Страхование автомобилей — правила списания расходов в бухгалтерском и налоговом учете, типичные ошибки.
8. Особенности труда водителей:
   • оплата труда, порядок полсчета рабочего времени, оптимальные режимы работы, разъездной характер работ;
   • предрейсовые медосмотры, выдача спецодежды;
   • запрет на работу по совместительству;
   • материальная ответственность.
9. Списание транспортного средства с учета. Случаи восстановления НДС. Особенности списания погибшего в аварии или угнанного авто. Оприходование запчастей и металлолома при ликвидации автомобиля. Новое в оценке запчастей, оприходованных при ликвидации. Уплата транспортного налога при продаже и гибели авто.

Оформить заявку на участие в онлайн-семинаре →

По всем вопросам пишите нашим онлайн-консультантам на сайте

Прямой эфир пройдет 10 июня начало в 11:00 мск.
Запись будет доступна через 36 часов после окончания эфира!
Ждем вас и вашу компанию!

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email