Содержание
Порядок представления
Срок: не позднее 30.03.2020 (п. 3 ст. 386 НК РФ).
Форма: Налоговая декларация по налогу на имущество, утв. Приказом ФНС от 14.08.2019 N СА-7-21/405@.
Кто: налогоплательщики-организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения.
Куда: в ИФНС
- по месту нахождения организации;
- по месту нахождения ОП, имеющего отдельный баланс;
- по месту нахождения недвижимого имущества.
Вид:
- электронный при численности работников в организациях более 100 чел. (п. 3 ст. 80 НК РФ):
- среднесписочной за предшествующий год – для действующих;
- списочной – для вновь созданных (реорганизованных);
- бумажный – все остальные организации.
Уплата: определяется законами субъектов РФ (п. 1 ст. 383 НК РФ).
Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:
Титульный лист
У нас в организации открыто несколько обособленных подразделений в другой области. При заполнении декларации по налогу на имущество за каждое подразделение при выгрузке файла по ним программа выдает ошибку: «5-й и 6-й символы в КПП налогоплательщика не должны быть равны 45». Что не верно и как быть?
Разъяснения даны Письмом ФНС РФ от 03.12.2019 N БС-4-21/24683.
Организация заполняет декларацию для представления в ИФНС по месту нахождения недвижимого имущества в г. Балашихе МО.
Заполняются (п. 3.2 Порядка заполнения декларации):
- Код налогового органа – в соответствии с документом о постановке на учет в ИФНС;
- КПП – ВНИМАНИЕ! в соответствии с документом о постановке на учет организации в ИФНС (КПП головного подразделения);
- Код по месту нахождения:
- 214 – по месту нахождения организации;
- 281 – по месту нахождения ОП или имущества.
*Приказ ФНС РФ от 14.08.2019 N СА-7-21/405@
Чтобы сократить количество деклараций можно подать единую декларацию для объектов:
- облагаемых по среднегодовой стоимости;
- расположенных в границах одного субъекта РФ, где отсутствуют нормативы отчислений от налога в местные бюджеты.
Уведомление в УФНС подается до 1 марта налогового периода, в котором применяется порядок представления отчетности единой декларацией (п. 1.1 ст. 386 НК РФ – с 01.01.2020).
Чтобы сдать единую декларацию за 2019 год, нужно подать Уведомление в УФНС до 02.03.2020 (Письмо ФНС РФ от 12.07.2019 N БС-4-21/13701@).
Отчеты – Уведомления, сообщения и заявления
Уведомление о порядке представления декларации по налогу на имущество (Приказ ФНС РФ от 19.06.2019 N ММВ-7-21/311@).
Автозаполнение Раздела 2.1
28 января Организация-лизингополучатель приняла на учет (на баланс) приобретенный в лизинг склад готовой продукции стоимостью 5 600 000 руб. (без НДС). Кадастровый номер 77:04:0004011:1029. Налог на имущество определяется по среднегодовой стоимости.
Налог на имущество по арендованному объекту уплачивает тот, на чьем балансе он учитывается (Письмо Минфина РФ от 03.07.2019 N 03-05-05-01/48949).
Объекты с особым порядком налогообложения
Раздел 2
Гараж облагается налогом на имущество по среднегодовой стоимости. 20 сентября принято решение о его продаже.
Объект, предназначенный к продаже,
- не отвечает критериям ОС (п. 4 ПБУ 6/01);
- должен быть выведен из состава ОС на дату прекращения действия условий принятия его к БУ (п. 76 Методических указаний, утв. Приказом Минфина РФ от 13.10.2003 N 91н);
- отражается в балансе в составе оборотных активов (п. 23 ПБУ 16/02, ПБУ 4/99);
- не облагается налогом на имущество (Письмо Минфина РФ от 29.10.2019 N 03-05-05-01/83284, Письмо Минфина РФ от 29.10.2019 N 03-05-05-01/83272).
ОС и НМА – Подготовка к передаче ОС – кнопка Создать
На дату принятия решения о продаже.
Операции – Закрытие месяца – Расчет налога на имущество
См. также:
Раздел 3
Жилые помещения (здания) облагаются налогом на имущество, если:
- не учитываются в качестве ОС (пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ);
- принадлежат налогоплательщику на праве собственности или хозяйственного ведения (пп. 3 п. 12 ст. 378.2 НК РФ);
- закон субъекта РФ, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости квартир и жилых домов принят (п. 2 ст. 378.2 НК РФ);
- кадастровая стоимость определена;
- пересмотренная кадастровая стоимость вступает в силу с 1 января следующего налогового периода (Письмо Минфина РФ от 14.02.2019 N 03-05-04-01/9247);
- если кадастровая стоимость жилых помещений (домов) определена (впервые) в течение года, то налог текущего налогового периода рассчитывается исходя из кадастровой стоимости, определенной на день внесения в ЕГРН сведений, на основании которых определяется кадастровая стоимость объекта (пп. 2.1 п. 12 ст. 378.2 НК РФ).
Объекты с особым порядком налогообложения
Период владения объектом считается (п. 5 ст. 382 НК РФ):
- если возникновение права собственности произошло до 15-го числа месяца включительно или прекращение права собственности – после 15-го числа месяца, то данный месяц принимается как полный для расчета налога;
- если возникновение права собственности произошло после 15-го числа или прекращение права собственности – до 15-го числа, то месяц не учитывается для расчета коэффициента владения.
Кв (коэффициент владения) – стр. 090
Регистрация – до Снятие – после 15 числа месяца принимаются за полный месяц
Расчет налога:
- владение объектом в 2019 – 11 месяцев;
- налоговая база – 5 123 000 руб.;
- ставка – 1,6 %;
- Кв = 11/12 = 0,9167.
Сумма НИ = 5 123 000 х 1,6% х 0,9167 = 75 140 руб.
Организация владеет на праве собственности офисным помещением в г. Балашихе МО.
- кадастровая стоимость на 01 января – 6 000 000 руб.;
- ставка налога – 1,5 %;
- льготы – нет.
14 ноября кадастровая стоимость изменилась в связи с расширением площади и составила 6 800 000 руб.
С 2019 (по основаниям, возникшим с 01.01.2019) учитываются изменения в течение года кадастровой стоимости (КС), произведенные (п. 15 ст. 378.2 НК РФ):
- в плановом порядке – со следующего налогового периода;
- в связи с оспариванием КС – с периода начала применения спорной КС;
- в связи с изменением количественных или качественных характеристик – с даты внесения в ЕГРН основания для пересчета КС.
Для учета используется (п. 5.1 ст. 382 НК РФ):
- Ки (коэффициент использования) – стр. 095
Объекты с особым порядком налогообложения
Расчет налога:
- владение объектом в 2019 – 12 месяцев;
- налоговая база 1 – с 01 января по 13 ноября – 6 000 000 руб.;
- налоговая база 2 – с 14 ноября – 6 800 000 руб.;
- ставка – 1,5 %;
- Ки 1 = 10/12 = 0,8333;
- Ки 2 = 2/12 = 0,1667.
В декларации заполняются 2 листа Раздела 3:
- 6 000 000 х 1,5 % х 0,8333 = 74 997
- 6 800 000 х 1,5 % х 0,1667 = 17 003
Сумма налога за год 92 000
Операции – Закрытие месяца – Расчет налога на имущество
См. также:
Раздел 1
В Раздел 1 декларации 2019 года добавлены строки:
У нас несколько недвижимых объектов в пределах одной ИФНС, но у всех свои ОКТМО. Какой ОКТМО указывать: соответствующий месту нахождения имущества или ИФНС, в которую отчитываемся?
Порядком заполнения декларации по налогу на имущество предусмотрено указание ОКТМО (п. 1.6 Порядка заполнения декларации, утв. Приказом ФНС от 14.08.2019 N СА-7-21/405@):
- места нахождения имущества – для обычных деклараций;
- той ИФНС, куда сдается единая декларация.
Объекты с особым порядком налогообложения
См. также:
- [14.02.2020 запись] Годовая отчетность за 2019 г. в 1С. Налог на имущество
- Налог на имущество и отчетность по неотделимым капвложениям в арендованную недвижимость
- Декларацию по налогу на имущество за 2019 год представляем по новой форме!
- Сдаете единую декларацию по имуществу — выбирайте правильный ОКТМО
- Неверный ОКТМО
Подписывайтесь на наши YouTube
и Telegram чтобы не
пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете