Учет операции возврата НДФЛ в отчетности по НДФЛ (6-НДФЛ, 2-НДФЛ)

В январе 2019 г. сотруднику был начислен доход и удержан с него НДФЛ. В феврале 2019 г. сотрудник принес уведомление на имущественный вычет. Из-за этого по итогам начислений февраля сотруднику был возвращен излишне удержанный НДФЛ января.

В этом случае может возникнуть несколько вопросов:

1. В какой раздел отчета 6-НДФЛ должна попасть возвращенная сумма НДФЛ?
2. Должна ли уменьшиться сумма удержанного НДФЛ в 070 строке Раздела 1 отчета 6-НДФЛ на сумму возвращенного НДФЛ?
3. Каким образом возврат отражается в Разделе 2 отчета 6-НДФЛ?
4. Должен ли текущий платеж по НДФЛ уменьшен на сумму возвращенного НДФЛ?
5. Как возвращенная сумма НДФЛ влияет на сумму удержанного НДФЛ в отчете 2-НДФЛ?
6. Как возвращенная сумма НДФЛ влияет на сумму перечисленного НДФЛ в отчете 2-НДФЛ?

Рассмотрим ситуацию на примере.

В январе 2019 г. сотруднику Куликову В.И. был начислен доход в сумме 30 000 руб. и при выплате январской зарплаты 05.02.2019 г. был удержан с него НДФЛ – 3 900 руб. В феврале 2019 г. сотрудник принес уведомление на имущественный вычет, который был оформлен в программе документом Уведомление НО о праве на вычеты (Налоги и взносы – Заявления на вычеты — Уведомление НО о праве на вычеты).

При расчете февральской зарплаты исчисленный НДФЛ получился отрицательным и составил — 3 900 руб.

Данную сумма потребовалось возвратить сотруднику, поэтому был оформлен документ Возврат НДФЛ (Налоги и взносы – Возврат НДФЛ — Возврат НДФЛ):

Возвращаемая сумма НДФЛ попала в Ведомость в кассу при выплате зарплаты за февраль и увеличила сумму к выплате сотруднику, которая получилась равной:

• 30 000 руб. (доход за февраль) + 3 900 руб. (возврат НДФЛ) = 33 900 руб.

Удержанный НДФЛ по сотруднику получился нулевым:

Рассмотрим все возникшие вопросы по порядку:

1. Сумма возвращенного НДФЛ в отчете 6-НДФЛ отражается только в строке 090 Раздела 1.
   В нашем примере в 090 строку попадет сумма 3 900 руб.:
2. Сумма строки 070 Раздела 1 отчета 6-НДФЛ не уменьшается на сумму возвращенного НДФЛ.
   В нашем примере НДФЛ по сотруднику, удержанный из январской зарплаты в размере 3 900 руб., так и будет присутствовать в 070 строке:
3. Информация о сумме возвращенного НДФЛ не попадает в Раздел 2 отчета 6-НДФЛ, здесь содержатся данные только по суммам удержанного НДФЛ.
4. На сумму возврата НДФЛ можно уменьшить текущий платеж по НДФЛ. В этом случае в Ведомости… следует снять флажок Налог перечислен вместе с зарплатой:Далее создать документ Перечисление НДФЛ в бюджет (Налоги и взносы – Перечисления НДФЛ в бюджет — Перечисление НДФЛ в бюджет). Его также можно создать непосредственно из Ведомости… по ссылке Ввести данные о перечислении НДФЛ.Для расчета перечисляемой сумму следует из общей суммы НДФЛ к перечислению из Ведомости… вычесть сумму возвращенного НДФЛ:
   • 5 200 руб. (удержанная сумма НДФЛ в Ведомости… по всем сотрудникам) – 3 900 руб. (сумма возврата НДФЛ) = 1 300 руб.При проведении документа в регистре накопления Расчеты налоговых агентов с бюджетом по НДФЛ списывается «отрицательное перечисление» по сотруднику, по которому был возврат, а для остальных сотрудников –  регистрируются как перечисленные ровно удержанные с них суммы:

   Начиная с релиза ЗУП 3.1.10.135 и ЗУП 3.1.11 появились изменения в движениях регистров при перечислении НДФЛ в случае возврата налога — ИЗМЕНЕНИЯ В УЧЕТЕ ПЕРЕЧИСЛЕННОГО НДФЛ В СЛУЧАЕ ВОЗВРАТА НАЛОГА (ЗУП 3.1.10.135, ЗУП 3.1.11)
   

5. В отчете 2-НДФЛ сумма возвращенного НДФЛ уменьшает сумму удержанного НДФЛ.
   В нашем примере в отчете 2-НДФЛ сумма удержанного НДФЛ станет нулевой:
   • 3 900 руб. (сумма удержанного НДФЛ из зарплаты января) – 3 900 руб. (сумма возвращенного НДФЛ) = 0 руб.
6. Если на сумму возвращенного НДФЛ был уменьшен текущий платеж по НДФЛ в бюджет, то на эту сумму уменьшается перечисленная сумма НДФЛ по сотруднику в отчете 2-НДФЛ.
   В нашем примере в отчете 2-НДФЛ сумма перечисленного НДФЛ станет нулевой:
   • 3 900 руб. (сумма перечисленного НДФЛ за январь) – 3 900 руб. (сумма, на которую был уменьшен платеж в бюджет) = 0 руб.

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email