Содержание
Дивиденды в 2019
Дивиденды – это любой доход участника, полученный от организации при распределении прибыли, остающейся от налогообложения, пропорционально доле участника в ее уставном капитале (п. 1 ст. 43 НК РФ).
Не являются дивидендами выплаты при ликвидации организации акционеру (участнику), не превышающие взноса этого акционера (участника) в уставный капитал организации (п. 2 ст. 43 НК РФ).
Дивиденды организаций в 2019
Дивиденды облагаются налогом на прибыль и признаются внереализационными доходами (п. 1 ст. 250 НК РФ).
Российская организация, выплачивая доход в виде дивидендов, признается налоговым агентом по налогу на прибыль, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом (п. 3 ст. 275 НК РФ).
Ставки налога на прибыль на дивиденды (п. 3 ст. 284 НК РФ):
Получите понятные самоучители 2021 по 1С бесплатно:
- 0% — для организаций-собственников, владеющих не менее 50% дочернего общества в течение 365 дней и более на дату принятия решения;
- 13% — для российских компаний-участников, если не выполняется условие для ставки 0%;
- 15% — для иностранных компаний-участников, если не выполняется условие для ставки 0%.
С 01.01.2019 дивидендами признаются выплаты в виде доли имущества при выходе из общества или его ликвидации (абз. 2 п. 1 ст. 250 НК РФ).
Доход в виде доли при выходе из общества или его ликвидации определяется (п. 2 ст. 277 НК РФ):
Если организация при выходе из общества или его ликвидации получила убыток, то его можно признать во внереализационных расходах (пп. 8 п. 2 ст. 265 НК РФ):
Налогоплательщики по налогу на прибыль с дивидендов
Если дивиденды выплачиваются участникам юридическим лицам, то вне зависимости от системы налогообложения:
- ЕНВД (п. 7 ст. 346.26 НК РФ);
- УСН (п. 2 ст. 346.11 НК РФ);
- ЕСХН (п. 3 ст. 346.1 НК РФ)
они являются налогоплательщиками по налогу на прибыль с дивидендов.
В ИФНС о выплате таких доходов представляется Декларация по налогу на прибыль.
Кто отчитывается по дивидендам
Российская организация, выплачивая доход в виде дивидендов, признается налоговым агентом, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом (п. 3 ст. 275 НК РФ):
- при выплате дивидендов (промежуточных и по результатам года);
- при выходе участника (акционера) из общества.
Организация-участник ликвидируемого общества исчисляет и уплачивает налог на прибыль с дивидендов самостоятельно (абз. 1 п. 2 ст. 275 НК РФ).
Где отражать в декларации дивиденды
Налоговые агенты, вне зависимости от системы налогообложения, обязаны удержать налог на прибыль и представить декларацию по налогу на прибыль в составе:
- Титульный лист,
- Подраздел 1.3. Раздела 1,
- Лист 03 Разделы А, В.
Лист 03 заполняется по каждому решению о распределении доходов от долевого участия, если в отчетном периоде по этому решению была фактическая выплата дивидендов.
Налогоплательщики-получатели дивидендов, которые исчисляют налог на прибыль по ним самостоятельно, представляют в составе декларации по налогу на прибыль:
- Титульный лист,
- Подраздел 1.3. Раздела 1,
- Лист 04.
Лист 04 заполняется в том отчетном периоде, в котором организация фактически получила свою долю имущества в связи с ликвидацией «дочки» (п. 2 ст. 277 НК РФ).
Отражать ли в декларации дивиденды физлицам?
Выплачиваем дивиденды физлицам-учредителям. Должна ли сумма дивидендов отражаться в декларации по налогу на прибыль? Если да, то в каком разделе?
Если получателями являются только физические лица, и выплачивает доход им ООО, то в декларации по налогу на прибыль сведения о выплаченных дивидендах отражать не нужно ((Письмо Минфина РФ от 15.10.2013 N 03-11-06/3/42972, Письмо Минфина РФ от 11.01.2011 N 03-03-06/1/1, Письмо ФНС от 11.11.2011 N ЕД-4-3/18903@).
Если физлицам выплачивают дивиденды по акциям АО, то налоговый агент указывает суммы доходов в Приложении N 2 к декларации по налогу на прибыль.
Приложение N 2 составляется в виде справок (на каждого акционера) и только за налоговый период.
Справка по форме 2-НДФЛ по данным доходам не заполняется (Письмо Минфина РФ от 29.01.2015 N 03-04-07/3263).
Если дивиденды выплачивают ООО физическим лицам и организациям одновременно, налоговый агент отражает доходы всех участников в декларации по налогу на прибыль Лист 03 Раздел А.
См. также:
- Выплата дивидендов учредителям: физическому и юридическому лицу
- Уплата налога на прибыль с дивидендов
- Какие доходы учредителя закон N 424-ФЗ приравнял к дивидендам?
- Дивиденды выплачены непропорционально доле участия
- Дивиденды юрлицам – налоги
- [19.04.2019 запись] Налоговая отчетность за 1 квартал 2019 — разбираем самое важное в 1С
Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете