Учет курсовых разниц с релиза 3.0.122
Расчет курсовых разниц по закону 67-ФЗ
В 2022 — 2027 годах признание положительных курсовых разниц для налога на прибыль производится по мере погашения задолженности (пп. 7.1 п. 4 ст. 271 НК РФ).
В 2023 – 2027 годах подобные правила вводятся для отрицательных курсовых разниц (пп. 6.1 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Порядок признания доходов и расходов в виде курсовых разниц вводится только для:
- Требований (обязательств) — счета 62, 60, 76;
- Расчетов с подотчетными лицами — счет 71;
- Кредитов и займов — счета 67, 66, 55.23.
Положения пп. 7.1 п. 4 ст. 271 НК РФ и алгоритм расчета курсовых разниц в 1С подразумевает не уменьшение признаваемых в НУ доходов в виде положительных разниц, а перенос их во времени до момента фактической оплаты требования (обязательства).
Автоматизация в 1С
Реализация порядка учета курсовых разниц в 1С в релизах:
- 3.0.110 – механизм учета курсовых разниц (КР);
- 3.0.112 – признание разниц по депозитам и займам;
- 3.0.115 – доработка Справки-расчета переоценки КР;
- 3.0.122 – вариант учета КР по письму Минфина 12.07.2022 N 03-03-06/1/66936.
Разъяснение Минфина
- На последнее число месяца по требованиям (обязательствам) в валюте всегда определяется курсовая разница НУ;
- Отрицательная КР на конец месяца учитывается во внереализационных расходах;
- Положительная КР на конец месяца не учитывается во внереализационных доходах до прекращения обязательств (требований). Подобные суммы положительной КР суммируются;
- Накопленная КР учитывается во внереализационных доходах на дату прекращения (исполнения) требований (обязательств)(Письмо Минфина от 12.07.2022 N 03-03-06/1/66936).
18.02.2022 Организация открыла депозит на сумму $ 10 000 (условный курс — 50 руб./USD).
28.02.2022 переоценка требования (условный курс — 60 руб./USD).
31.03.2022 переоценка требования (условный курс — 55 руб./USD).
Курсовые разницы в НУ
Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:
Уменьшать отрицательную КР на отложенную положительную нет оснований (письмо ФНС от 07.10.2022 N СД-4-3/13426@).
Настройка налога на прибыль в 1С
Главное – Налоги и отчеты
Налог на прибыль (релиз 3.0.122)
Было до релиза 3.0.122
- Переоценка требований и обязательств в НУ проводится только на дату погашения требований (обязательств);
- Формируется временная разница стоимости требований (обязательств) на счетах расчетов;
- При признании отрицательных КР, частично признается отложенная положительная КР в сумме внереализационных расходов (расходы по отрицательным разницам в меньшей сумме).
Реализация в 1С
Операции – Закрытие месяца – Переоценка валютных средств
Переоценка валютных средств за март
См. также:
Учет курсовых разниц до релиза 3.0.122
В 2022 — 2027 годах признание положительных курсовых разниц для налога на прибыль производится по мере погашения задолженности (пп. 7.1 п. 4 ст. 271 НК РФ в ред. Закона N 67-ФЗ).
Автоматизация в 1С с релиза 3.0.110.29 от 12.04.2022
Чтобы изменения вступили в силу с начала 2022, отмените Закрытие месяца с января 2022, перепроведите документы и выполните Закрытие месяца повторно.
Изменение касается только курсовых разниц по требованиям и обязательствам! По счетам 50, 52, 55, 57 — прежний порядок.
БЫЛО (до 2022)
Валюта на счетах и обязательства (требования) пересчитываются в БУ и НУ по курсу ЦБ РФ на дату (п. 7 ПБУ 3/2006, пп. 7 п. 4 ст. 271 НК РФ, пп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ):
- совершения операции (поставка, оплата),
- отчетную.
СТАЛО
По требованиям (обязательствам) в иностранной валюте (за исключением авансов) курсовые разницы признаются в НУ только на дату оплаты:
- для доходов (положительных разниц) — на период 2022-2024;
- для расходов (отрицательных разниц) — на период 2023-2024.
В БУ порядок учета курсовых разниц — прежний.
Переоценка только на дату погашения касается
- Требований (обязательств) — счета 62, 60, 76,
- Расчетов с подотчетными лицами — счет 71,
- Кредитов и займов — счета 67, 66.
Переоценка на дату операции и отчетную дату осталась для
- Сумм в иностранной валюте на счетах — 50, 52, 55, 57.
После обновления перепроведите все документы и повторно выполните Закрытие месяца с января 2022.
Положения пп. 7.1 п. 4 ст. 271 НК РФ и алгоритм расчета курсовых разниц в 1С подразумевает не уменьшение, признаваемых в НУ доходов в виде положительных разниц, а перенос во их времени до момента фактической оплаты требования (обязательства).
Организация приобретает по импортному контракту с иностранным поставщиком товар из Индии на сумму 50 000 USD (переход права собственности на товар — в момент передачи товара на складе покупателя. Базис поставки DAP Москва).
- 25 января оплачен аванс — 25 000 USD;
- 18 февраля товар доставлен на склад организации — 50 000 USD;
- 21 марта частичная оплата за товар — 5 000 USD;
- 4 апреля задолженность погашена — 20 000 USD.
Настройка валютного договора
Перечисление аванса за товар
Банк и касса – Списание с расчетного счета – Оплата поставщику
Проводки
Учет полученного товара
Покупки – Поступление (акт, накладная, УПД) – Товары
Проводки
Поступление (акт, накладная, УПД) — печать
Переоценка валютных средств на 28.02.2022
Частичная оплата товара
Банк и касса – Списание с расчетного счета – Оплата поставщику
Проводки
Обязательство на 21.03.2022 — 25 000 USD
Оплата 21.03.2022 — 5 000 USD
БУ (103,9524 – 83,5485) х 25 000 = 510 097,50 руб.
НУ (103,9524 – 83,5485) х 5 000 = 102 019,5 руб.
ВР 510 097,5 – 102 019,5 = 408 078 руб.
Переоценка валютных средств на 31.03.2022
Обязательство на 31.03.2022 — 20 000 USD
БУ (84,0851 – 103,9524) х 20 000 = — 397 346 руб. (положительная разница)
НУ 0
ВР 397 346 руб.
Корректировка 21.03.2022
НУ (84,0851- 83,5485) х 20 000 = 10 732 руб.
ВР – 10 732 руб. (отрицательная разница)
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60.21
Окончательная оплата 04.04.2022
Расчет общей курсовой разницы по сделке
Изменения по 67-ФЗ касаются счетов 60, 62, 66, 67, 71, 76 в части учета в НУ положительной курсовой разницы. Касается ли изменение финансовых вложений на счете 58?
Изменения касаются всех требований (обязательств), в иностранной валюте, включая банковские вклады (депозиты). Сейчас в 1С автоматизировано положение пп. 7.1 п. 4 ст. 271 НК РФ в отношении требований и обязательств, учитываемых на счетах расчетов с контрагентами (60, 62, 66, 67, 71, 76).
По счету 58 автоматизации нет. Если есть необходимость учета положительных разниц по новым правилам, перенесите требование с 58-го счета на счет 76. Также можно исключить 58 счет из автоматической переоценки, указав его в справочнике Счета с особым порядком переоценки.
См. также:
- Разъяснен временный порядок учета курсовых разниц в 2022-2024 годах
- Импорт товаров из дальнего зарубежья. Оплата и покупка в разных валютах
- Подключение обработки «Зачет задолженности оплаты в разных валютах»
- Импорт из дальнего зарубежья через Агента. Позиция Принципала
- Импорт товаров из дальнего зарубежья. Предоплата в валюте 50%
- Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2022 в 1С
- Декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2022 в 1С
Подписывайтесь на наши YouTube
и Telegram чтобы не
пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
Здравствуйет, подскажите, пожалуйста. Почему когда происходит частичная оплата 21.03 (в вашем примере) то в НУ происходит переоценка только 5000USD а не 25000USD, ведь там возникает отрицательная курсовая разница ?
Механизм учета курсовых разниц в 1С уже предусматривает изменения в п. 7 ст. 272 НК РФ (в отношении признания орицательных курсовых разниц по требованиям и обязательствам в иностранной валюте в 2023-2024гг.). Расчет корректируется в конце месяца регламентной операцией Переоценка валютных средств.
Не понятен расчет курсовой разницы на 10732 в НУ в расход — по моему мнению эта проводка лишняя.
Спасибо за обратную связь! Расчет курсовой разницы 31.03.2022 не лишний. Это как раз та самая корректировка курсовой разницы с момента поставки до 31.03.2022 между БУ и НУ. Расхождения начались в день частичной оплаты (21.03.2022):
БУ — 510 097,5, НУ — 102 019,5, хотя общая курсовая разница на 31.03.2022 должна быть признана в том же размере, что и в БУ — (510 097,5 — 397 346) = 112 751,5 руб. Поэтому в НУ начисляется недостающая отрицательная разница (102 019,5+10 732) = 112 751,5 руб.
При расчете в программе в НУ сравниваются курс валюты на 31.03.2022 и на дату последней переоценки обязательства в НУ (28.02.2022).
Спасибо за разъяснения, разобралась.