Обзор судебной практики по налогообложению за 2 квартал 2024

Судебное решение

Выводы суда

Требования об уплате текущей задолженности по имущественным налогам, связанным с предметом залога, удовлетворяются за счет средств, полученных от его использования и реализации, до начала расчетов с залоговым кредитором.

Если удовлетворение этих требований до начала расчетов приводит к утрате для залогового кредитора экономического смысла залога, при этом залоговый кредитор не создал условия для формирования объема налоговой задолженности, порождающего такие негативные последствия, суд вправе соразмерно распределить средства, полученные от использования или реализации предмета залога, между:

• требованиями об уплате имущественных налогов;
• требованиями залогового кредитора

Назначение административного штрафа по ч. 5 ст. 4.4 КоАП РФ за два и более правонарушения «как за совершение одного» не исключает возможности различного определения общего размера штрафа в зависимости от нарушения и порядка исчисления штрафа, предусмотренного конкретной санкцией особенной части КоАП РФ

Положения НК РФ, регламентирующие порядок и основания выемки документов, предметов в рамках выездной проверки не нарушают прав налогоплательщика, поскольку направлены на выявление схем искусственного уменьшения налоговых обязательств

Руководитель компании не может как физлицо обжаловать решение суда, вынесенное по налоговому спору, в котором участвовала возглавляемая им организация.

Подать жалобу как физлицо он может, только если он как физлицо привлечен к ответственности по долгам своей компании (например, в рамках процедуры банкротства)

Налоговики утрачивают право на принудительное взыскание задолженности как в бесспорном, так и в судебном порядке, если сроки рассмотрения материалов проверки и принятия решения по ней, сроки рассмотрения жалобы вышестоящим налоговым органом превысили 2-летний срок, предусмотренный абз. 3 п. 1 ст. 47 НК РФ (в ред. до 01.01.2023)

Суммовые критерии деятельности налогоплательщика (налоговая нагрузка, рентабельность продаж), установленные ФНС, являются лишь критериями отбора налогоплательщиков при планировании выездных проверок. Само по себе соответствие этим критериям не является доказательством совершения налогового правонарушения

Свидетельские показания не могут служить единственным и достаточным доказательством, безусловно подтверждающим факт получения предпринимателем денежных средств от физических лиц

Решение по гражданско-правовому спору имеет иной предмет, основание иска, и не учитывает налоговые последствия финансово-хозяйственных операций.

Даже если в гражданско-правовом деле признана реальность операций компании, то при налоговой проверке эти операции могут быть признаны формальными с точки зрения экономического смысла

Если налоговый орган выявил дробление бизнеса с целью необоснованного применения УСН, он вправе консолидировать доходы и исчислить налоги по ОСН. При этом налоги, уплаченные участниками группы, необходимо учитывать при расчете недоимки организатору этой группы

Отнесение задолженности по восстановленному НДС к реестровой или текущей зависит от периода, в который совершена операция, ставшая основанием формирования налоговой базы для осуществления вычета.

Если восстановленный НДС является задолженностью по уплате налога по операциям, осуществленным до возбуждения процедуры банкротства, эта сумма включается в 3-ю очередь реестра требований кредиторов

Если операции, совершаемые между участниками оборота, становятся облагаемыми из-за изменения законодательства, то по общему правилу цена, по которой оплачивается исполнение договора, не включавшая в себя НДС, должна быть увеличена на сумму налога в силу закона, если законом или договором не предусматривается иное

Лицензионные платежи в полном объеме участвуют как в определении базы для исчисления таможенных платежей при ввозе товаров, так и в определении базы по НДС при удержании налога агентом, но по различным юридическим основаниям. С учетом возможности применения налоговых вычетов это не приводит к многократному налогообложению и не нарушает прав плательщиков

Форма N Р38001 касается подачи возражений заинтересованных лиц относительно госрегистрации изменений устава организации или предстоящего внесения сведений в ЕГРЮЛ. Но она не является обязательной при подаче возражений заинтересованных лиц против предстоящего исключения юридического лица из ЕГРЮЛ. В этом случае возражения могут быть поданы в свободной письменной форме с соблюдением порядка, установленного законом