Как отразить утрату товаров комитентом в 1С? (до релиза 3.0.111)

Последнее изменение: 24.03.2023

Наш комиссионер выявил недостачу в большом количестве. Стоимость товара он нам компенсирует. Как отразить операции в программе?

Нормативное регулирование

Комиссионер несет ответственность за принятое им имущество комитента (п. 1 ст. 998 ГК РФ). В случае утраты имущества комитент может потребовать от комиссионера (ст. 15 ГК РФ):

  • полного возмещения убытков;
  • возмещения в пределах, предусмотренным договором.

БУ. Суммы возмещенного ущерба и списанных товаров отражаются как прочие доходы и расходы (п. 11 ПБУ 9/99, п. 7 ПБУ 10/99).

НУ. Суммы ущерба от потери ценностей и его возмещение комитент отражает датой признания ущерба контрагентом:

НДС. Вопрос о восстановлении НДС долго был спорным:

В 2018 году вышла целая серия писем контролеров, в которых они соглашаются с судами и не настаивают на восстановлении НДС в случае выбытия ценностей по причинам, не зависящим от налогоплательщика (Письма Минфина РФ от 15.03.2018 N 03-03-06/1/15834, от 02.03.2018 N 03-03-06/1/13389 и от 15.05.2019 N 03-07-11/34572).

На наш взгляд, в случае отказа от восстановления НДС налоговые риски остаются. Однако грамотно оформив документы по списанию ТМЦ, шанс защититься в суде от претензий налоговых органов очень высок.

Суд примет во внимание (п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33):

  • документальное подтверждение того, что имущество было похищено или утрачено иным способом (контрагент, уведомивший о нанесенном ущербе, должен представить акт инвентаризации, опись похищенного имущества, другие подобные документы, подтверждающие факт утери).
  • тот факт, что данные потери не являются чрезмерными и регулярными.

Если же вы решите восстановить НДС, изучите подробнее статью Восстановление НДС при списании ТМЦ.

УСН. При УСН сумма возмещения ущерба учитывается в доходах на дату поступления денежных средств (п. 1 ст. 346.15 НК РФ, п. 3 ст. 250 НК РФ). Сумму ущерба нельзя учесть в расходах, т. к. этого расхода нет в закрытом перечне (п. 1 ст. 346.16 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 12.05.2014 N 03-11-06/2/22114).

Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:

Учет в 1С

25 октября комиссионер уведомил об утере части товара, переданного ему Организацией по договору комиссии:

  • Бумага А3 50 шт. по цене 200 руб. на сумму 10 000 руб. (цена передачи товара по балансовой стоимости без НДС).

Комиссионер готов возместить ущерб. По договору он возмещает Организации балансовую стоимость товара.

31 октября комиссионер перечислил Организации сумму ущерба 10 000 руб.

Отражение недостачи

Отразите недостачу документом Операция, введенная вручную в разделе Операции — Бухгалтерский учет — Операция, введенная вручную — кнопка Создать — Операция.

Заполните документ Операция, введенная вручную:

  • Дебет94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;
  • Кредит — 45.01 «Покупные товары отгруженные»;
  • Кол. — количество утерянного товара;
  • Сумма — балансовая стоимость товаров (в нашем примере — 10 000 руб.);
  • Дебет — 76.02 «Расчеты по претензиям»;
    • Субконто 1 — наименование комитента, выбирается из справочника Контрагенты;
    • Субконто 2 — документ, на основании которого отражается задолженность; выбирается из справочника Договоры (в нашем примере — Уведомление № 1 от 25.10.2019).
  • Кредит — 91.01 «Прочие доходы»;
  • Сумма — сумма признанного ущерба (в нашем примере 10 000 руб.);
  • Дебет — 91.02 «Прочие расходы»;
  • Субконто 1 — статья Прочие внереализационные доходы (расходы) из справочника Прочие доходы и расходы;
    • Вид статьи — Прочие внереализационные доходы (расходы);
  • Кредит94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»;
  • Сумма — сумма списанного товара (в нашем примере — 10 000 руб.).

Возмещение ущерба контрагентом

Отразите поступление денежных средств от комиссионера документом Поступление на расчетный счет в разделе Банк и касса — Банк — Банковские выписки — кнопка Создать.

Укажите:

Отчет о финансовых результатах

Суммы недостачи отражаются в Отчете о финансовых результатах: PDF

  • стр. 2340 «Прочие доходы» — сумма возмещения;
  • стр. 2350 «Прочие расходы» — сумма списания.

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль сумма возмещения отражается:

  • Лист 02 Приложение N 1: PDF
    • стр. 100 «Внереализационные доходы — всего»;
  • Лист 02 Приложение N 2: PDF
    • стр. 200 «Внереализационные расходы — всего».

Если Вы являетесь подписчиком системы «БухЭксперт8: Рубрикатор 1С Бухгалтерия», тогда читайте дополнительный материал по теме:

Если Вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Оцените публикацию
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд

(5 оценок, среднее: 4,20 из 5)


Загрузка...
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете

Добавить комментарий