Льготный кредит 2%: условия получения выполнены заемщиком на УСН

В 2020 году некоторые налогоплательщики получили невозвратный кредит на возобновление деятельности в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 16.05.2020 N 696. Отражение в учете операций по получению, возврату кредита и процентов зависит от того, будет ли он прощен банком.

Подробнее Невозвратный кредит под 2% с 2020 года

В этой статье разберем, как упрощенцу отразить в 1С получение, расходование и списание кредита и процентов по нему, если условия получения выполнены.

Пошаговая инструкция

01 октября Организация на УСН (доходы-расходы) получила в банке невозвратный кредит на возобновление деятельности под 2% годовых в сумме 300 000 руб. на срок до 30 июня 2021. У бухгалтера в момент получения кредита не было уверенности, что условия для его прощения будут выполнены.

02 октября Организация направила всю сумму кредита на погашение задолженности по арендной плате.

30 ноября проценты включены в основной долг по окончании базового периода.

31 марта банк списал основной долг и проценты по кредиту (условия для списания долга по кредиту и процентам выполнены).

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Дата Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
КУДиР
Получение кредита в банке
01 октября 51 66.01 300 000 Получение кредита в банке Поступление на расчетный счет —
Получение кредита в банке
Перечисление оплаты арендодателю
02 октября 60.01 51 300 000 300 000 Перечисление оплаты арендодателю Списание с расчетного счета — Оплата поставщику
300 000 Расход. Стоимость услуг Отчет Книга доходов и расходов УСН
Отражение в учете начисленных процентов по кредиту в базовом периоде
31 октября 91.02 66.02 491,80 Начисление процентов Операция, введенная вручную —
Операция
30 ноября 91.02 66.02 491,80 Начисление процентов Операция, введенная вручную —
Операция
Включение процентов в сумму основного долга по кредиту
30 ноября 66.02 66.01 983,60 Включение процентов в сумму основного долга по кредиту Операция, введенная вручную —
Операция
Отражение в учете начисленных процентов по кредиту в периоде погашения
28 декабря 91.02 66.02 2 467,08 Начисление процентов Операция, введенная вручную —
Операция
28 января 91.02 66.02 1 704,20 Начисление процентов Операция, введенная вручную —
Операция
01 марта 91.02 66.02 769,64 Начисление процентов Операция, введенная вручную —
Операция
Уплата процентов и основного долга по кредиту
28 декабря 66.01 51 100 327,87 Уплата основного долга и включенных в него процентов Списание с расчетного счета —
Возврат кредита банку
327,87 Расход. Проценты Отчет Книга доходов и расходов УСН
28 января 66.01 51 100 327,87 Уплата основного долга и включенных в него процентов Списание с расчетного счета —
Возврат кредита банку
327,87 Расход. Проценты Отчет Книга доходов и расходов УСН
01 марта 66.01 51 100 327,86 Уплата основного долга и включенных в него процентов Списание с расчетного счета —
Возврат кредита банку
327,86 Расход. Проценты Отчет Книга доходов и расходов УСН
Уплата процентов по кредиту периода погашения
28 декабря 66.02 51 2 467,08 Уплата основного долга и включенных в него процентов Списание с расчетного счета —
Возврат кредита банку
2 467,08 Расход. Проценты Отчет Книга доходов и расходов УСН
28 января 66.02 51 1 704,20 Уплата основного долга и включенных в него процентов Списание с расчетного счета —
Возврат кредита банку
1 704,20 Расход. Проценты Отчет Книга доходов и расходов УСН
01 марта 66.02 51 769,64 Уплата основного долга и включенных в него процентов Списание с расчетного счета —
Возврат кредита банку
769,64 Расход. Проценты Отчет Книга доходов и расходов УСН

Получение льготного кредита в банке

Нормативное регулирование

Организации и ИП из пострадавших отраслей (утв. Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 N 434) и отраслей, требующих поддержки для возобновления деятельности (утв. Приложением N 2 к Постановлению Правительства РФ от 16.05.2020 N 696) с 01.06 по 01.11.2020 могли получить кредит на возобновление деятельности, т. е. на документально подтвержденные расходы, связанные с осуществлением предпринимательства.

Подробнее:

Отражение в БУ невозвратного кредита зависит от уверенности организации в выполнении условий для его списания:

  • если кредит вместе с процентами будет прощен полностью — сумма прощенного кредита учитывается в доходах, а проценты в доходах и расходах не отражаются;
  • если организация не сможет соблюсти условия списания, и ей придется выплатить сумму кредита с процентами — начисленные проценты отражаются в расходах;
  • если кредит вместе с процентами будет прощен наполовину — сумма прощенного кредита отражается в доходах, а начисленные проценты по возвратной части — в расходах.

Подробнее Подход к бухучету доходов/расходов по кредиту

При УСН кредитные средства в доходах не отражаются (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Учет в 1С

По условиям нашего примера нет уверенности, что кредит будет прощен, поэтому в доходах по БУ и НУ сумму кредита на момент получения не учитываем (п. 2 ПБУ 9/99, пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Поступление кредитных средств на расчетный счет отразите документом Поступление на расчетный счет вид операции Получение кредита в банке (Банк и касса — Банковские выписки).

Укажите:

  • Сумма — полученная сумма по кредитному договору согласно выписке банка;
  • Договор — кредитный договор:
    • Вид договораПрочее.

В нашем примере расчеты по кредитному договору ведутся в рублях, а срок договора — менее года PDF. В результате выбора такого договора в документе Поступление на расчетный счет автоматически устанавливается:

  • Счет расчетов66.01 «Краткосрочные кредиты».

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 51 Кт 66.01 — поступление средств по краткосрочному кредитному договору.

Если кредит перечислен несколькими траншами, отразите их аналогично. По каждому поступлению денег — свой документ Поступление на расчетный счет.

Перечисление оплаты арендодателю

Заемщик вправе списать для целей УСН расходы, оплаченные заемными средствами (Письма Минфина РФ от 06.08.2019 N 03-11-11/59075, от 28.08.2018 N 03-11-06/2/61172). При этом ни гл. 25 НК РФ, ни гл. 26.2 НК РФ возможность уменьшения полученных доходов на сумму расходов не ставит в зависимость от того, за счет каких средств — заемных или собственных — эти расходы произведены.

Перечисление оплаты арендодателю отразите в обычном порядке документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику (Банк и касса — Банковские выписки – кнопка Списание).

Проводки по документу

Документ формирует проводку:

  • Дт 60.01 Кт 51 — погашение задолженности перед арендодателем.

Записи в регистры УСН

Документ формирует движения по регистру Книга учета доходов и расходов (раздел I):

  • регистрационную запись по расходам УСН на сумму оплаченной арендной платы.

Отражение в учете начисленных процентов по кредиту в базовом периоде

По условиям кредитного договора, проценты начисляются со дня, следующего за днем после поступления суммы по кредитному договору, до дня погашения кредита включительно.

Рассчитаем проценты за базовый период по нашему примеру:

Начисление процентов отразите документом Операция, введенная вручную вид операции Операция (Операции — Операции, введенные вручную).

Особенности заполнения документа Операция по нашему примеру:

  • Дебет91.02 «Прочие расходы»:
    • Субконто 1Проценты к получению (уплате):
      • Вид статьиПроценты к получению (уплате);
  • Кредит66.02 «Проценты по краткосрочным кредитам»:
    • Субконто 1 — банк, предоставивший кредит;
    • Субконто 2 — кредитный договор;
  • Сумма — сумма начисленных процентов.

Аналогично отразите начисление процентов за остальные месяцы.

БУ. Проценты по кредиту начисляются в соответствии с договором и признаются в том отчетном периоде, к которому относятся (п. 6 ПБУ 15/2008).

УСН. Проценты по кредиту включаются в расходы только после их оплаты (пп. 9 п. 1 ст. 346.16, пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Включение процентов базового периода в сумму основного долга по кредиту

На дату окончания базового периода сумма начисленных процентов присоединяется к сумме основного долга (п. «д». п. 9 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 16.05.2020 N 696).

По окончании базового периода присоедините начисленные проценты к основной сумме кредита документом Операция, введенная вручную вид операции Операция (Операции — Операции, введенные вручную).

Особенности заполнения документа Операция по примеру:

  • Дебет66.02 «Проценты по краткосрочным кредитам»:
    • Субконто 1 — банк, предоставивший кредит;
    • Субконто 2 — кредитный договор;
  • Кредит66.01 «Краткосрочные кредиты»:
    • Субконто 1 — банк, предоставивший кредит;
    • Субконто 2 — кредитный договор;
  • Сумма — сумма начисленных в базовом периоде процентов.

Отражение в учете начисленных процентов по кредиту в периоде наблюдения

В периоде наблюдения (с 1 декабря по 1 апреля) проценты начисляются также по ставке 2%.

Начисление процентов в периоде наблюдения отразите аналогично Отражению в учете начисленных процентов по кредиту в базовом периоде.

Включение процентов периода накопления в сумму основного долга по кредиту

Включение процентов, начисленных в периоде наблюдения, в сумму основного долга отразите аналогично Включению процентов базового периода в сумму основного долга по кредиту 31 марта.

Списание суммы кредита и процентов по окончании периода наблюдения

БУ. Сумма прощенного кредита и процентов по нему относится к прочим доходам (п. 2, п. 7, п. 16 ПБУ 9/99).

УСН. Доходы в виде сумм прекращенных обязательств по уплате задолженности по кредиту и (или) начисленным процентам по кредитным договорам, заключенным налогоплательщиком, не облагаются налогом
(п. 1 пп. 21.4 ст. 251 НК РФ), если:

  • кредит предоставлен налогоплательщику в период с 01.01.2020 по 31.12.2020 на возобновление деятельности;
  • в отношении кредитного договора кредитной организации предоставляется (предоставлялась) субсидия по процентной ставке в порядке, установленном Правительством РФ.

Подробнее Как списывать проценты по «коронавирусным» льготным кредитам в 2020 году

Списание банком кредитных средств отразите документом Операция, введенная вручную вид операции Операция (Операции — Операции, введенные вручную).

Особенности заполнения документа Операция по нашему примеру:

  • Дебет66.01 «Краткосрочные кредиты»:
    • Субконто 1 — банк, предоставивший кредит;
    • Субконто 2 — кредитный договор;
  • Кредит91.01 «Прочие расходы»:
    • Субконто 1Прочие внереализационные доходы и расходы:
      • Вид статьиПрочие внереализационные доходы (расходы);
  • Сумма — сумма кредитных средств с учетом процентов.

В настройках статьи Прочих доходов и расходов наличие флажка Принимается к налоговому учету значения не имеет, т. к. не влияет на расчет УСН-налога.

КУДиР

Доходы по прощенной сумме кредита и процентам не отражаются в отчете Книге доходов и расходов (Отчеты — Книга доходов и расходов УСН).

В КУДиР показывается только расход по арендным платежам за счет средств кредита.

Памятка о порядке списания задолженности по кредитному договору от Минэкономразвития здесь.

См. также:

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Карточка публикации

Разделы:
Рубрика: / / /
Объекты / Виды начислений:
Последнее изменение: 12.04.2021
Помогла статья? Оцените её
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд

(2 оценок, среднее: 5,00 из 5)


Загрузка...
Данную публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>

Добавить комментарий