Порядок представления журнала учета счетов-фактур за 4 квартал 2017

Лица, не являющиеся налогоплательщиками или освобожденные по ст. 145 НК РФ, не признаваемые НА, при осуществлении деятельности в интересах другого лица на основе:

• договоров комиссии, агентских договоров, в случае выставления и получения ими счетов-фактур;
• договоров транспортной экспедиции, доход по которым определяется в виде вознаграждения;
• при выполнении функций застройщика,

обязаны представить в ИФНС Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

Представляется Журнал в электронном виде по телекоммуникационным каналам через спецоператора связи в срок:

• не позднее 20 января 2018г. за IV квартал 2017г. (п. 5.1, п. 5.2 ст. 174 НК РФ, Письмо ФНС от 08.04.2015 N ГД-4-3/5880).

главой 21 НК РФ: Журнал учета СФ должны вести посредники, экспедиторы, застройщики (п. 3.1 ст. 169 НК РФ).

Журнал учета СФ НЕ ведется посредниками:

• если они действуют не от своего имени, а от имени поверенного и СФ выставляется от имени поверенного;
• если они реализуют товары (работы, услуги) покупателям – неплательщикам НДС;
• если они являются налоговыми агентами в соответствии с п. 5 ст. 161 НК РФ (реализуют ТРУ иностранных комитентов).

Если посредник-неплательщик НДС реализует товары только физическим лицам, и следовательно, не выставляет счета-фактуры, то при осуществлении таких операций Журнал учета выставленных и полученных счетов-фактур не ведется (пп. а п. 1(3) Правил ведения Журнала учета СФ, Письмо Минфина РФ от 02.04.2015 N 03-07-14/18223).

Если посредник-плательщик НДС, а принципал – неплательщик НДС, то агент при реализации услуг (товаров) принципала НДС по такой реализации не исчисляет, Журнал учета СФ не формирует (Письмо Минфина РФ от 06.09.2016 N 03-07-11/52060).

Комиссионер (агент) отражает посреднические операции в Журнале учета счетов-фактур, если его Комитент применяет ОСНО, при этом представляет в ИФНС:

• Декларацию по НДС (Раздел 10 и 11) – при ОСНО,
• Журнал учета счетов-фактур – при УСН.

Комитент (принципал) отражает операции по продаже (закупке) товаров (работ, услуг) через посредника в:

• Книге продаж (книге покупок) и представляет Декларацию по НДС (Раздел 8 и 9) – при ОСНО,
• Книге учета доходов и расходов (КУДиР) и представляет Декларацию по УСН – при УСН.

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email