Содержание
Налогоплательщики, объект, налоговая база
Налогоплательщики земельного налога — организации и физлица (ИП), владеющие земельными участками на праве (п. 1 ст. 388 НК РФ):
- собственности;
- постоянного (бессрочного) пользования;
- пожизненного наследуемого владения.
Земельные участки облагаются земельным налогом на территориях муниципальных образований (городов федерального значения), на которых введен земельный налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).
Земельный участок в аренде
В связи с применением ФСБУ 25/2018 мы признаем право пользования активом по арендованному земельному участку. Должны ли мы уплачивать налог на землю?
Земельным налогом облагается земля, принадлежащая организации на праве (п. 1 ст. 388 НК РФ):
- собственности;
- постоянного (бессрочного) пользования.
Арендаторы налог за арендуемый участок НЕ уплачивают (п. 2 ст. 388 НК РФ, Письмо ФНС от 21.07.2021 N БС-3-21/5125@).
Постановка на учет налогоплательщика производится в сроки (абз. 9 п. 2 ст. 84 НК РФ):
Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:
- до 10 дней — Росреестр сообщает о регистрации земельного участка и его собственнике (п. 4 ст. 85 НК РФ);
- до 5 дней ИФНС ставит на учет организацию (ИП) в качестве налогоплательщика;
- до 5 дней ИФНС уведомляет налогоплательщика о постановке на учет.
Уплата земельного налога — по месту нахождения участка.
Налоговая база по земле — кадастровая стоимость участка, внесенная в ЕГРН на 1 января налогового периода (ст. 391 НК РФ).
В течение налогового периода изменение кадастровой стоимости:
- не применяется — при плановых переоценках;
- применяется с даты внесения в ЕГРН — при изменении качественных или количественных характеристик (Ки), образования участка в течение налогового периода;
- с даты начала применения оспоренной КС — при установлении рыночной стоимости земельного участка.
Главное — Налоги и отчеты — Земельный налог — Регистрация земельных участков
Расчет земельного налога с применением Ки
В случае изменения в течение отчетного периода кадастровой стоимости из-за изменения характеристик земельного участка исчисление суммы авансового платежа производится с учетом коэффициента Ки (п. 7.1 ст. 396 НК РФ). Значение коэффициента определяется в виде правильной простой дроби (Письмо ФНС от 26.07.2021 N БС-4-21/10463@)
Изменение кадастровой стоимости в 1С
Изменение площади участка — изменение КС
Расчет земельного налога с применением Ки в 1С
Операции — Закрытие месяца — Расчет земельного налога
- 12 000 000 х 1,5% / 4 кв. х 2/3 = 30 000 руб.
- 15 000 000 х 1,5% / 4 кв. х 1/3 = 18 750 руб.
См. также:
Подписывайтесь на наши YouTube
и Telegram чтобы не
пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете