Земельный налог: налогоплательщики, объект, налоговая база в 2021

Последнее изменение: 19.03.2023

Налогоплательщики, объект, налоговая база

Налогоплательщики земельного налога — организации и физлица (ИП), владеющие земельными участками на праве (п. 1 ст. 388 НК РФ):

  • собственности;
  • постоянного (бессрочного) пользования;
  • пожизненного наследуемого владения.

Земельные участки облагаются земельным налогом на территориях муниципальных образований (городов федерального значения), на которых введен земельный налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Земельный участок в аренде

В связи с применением ФСБУ 25/2018 мы признаем право пользования активом по арендованному земельному участку. Должны ли мы уплачивать налог на землю?

Земельным налогом облагается земля, принадлежащая организации на праве (п. 1 ст. 388 НК РФ):

  • собственности;
  • постоянного (бессрочного) пользования.

Арендаторы налог за арендуемый участок НЕ уплачивают (п. 2 ст. 388 НК РФ, Письмо ФНС от 21.07.2021 N БС-3-21/5125@).

Постановка на учет налогоплательщика производится в сроки (абз. 9 п. 2 ст. 84 НК РФ):

Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:

  •  до 10 дней — Росреестр сообщает о регистрации земельного участка и его собственнике (п. 4 ст. 85 НК РФ);
  • до 5 дней ИФНС ставит на учет организацию (ИП) в качестве налогоплательщика;
  • до 5 дней ИФНС  уведомляет налогоплательщика о постановке на учет.

Уплата земельного налога — по месту нахождения участка.

Налоговая база по земле — кадастровая стоимость участка, внесенная в ЕГРН на 1 января налогового периода (ст. 391 НК РФ).

В течение налогового периода изменение кадастровой стоимости:

  • не применяется — при плановых переоценках;
  • применяется с даты внесения в ЕГРН — при изменении качественных или количественных характеристик (Ки), образования участка в течение налогового периода;
  • с даты начала применения оспоренной КС — при установлении рыночной стоимости земельного участка.

Главное — Налоги и отчеты — Земельный налог — Регистрация земельных участков

Расчет земельного налога с применением Ки

В случае изменения в течение отчетного периода кадастровой стоимости из-за изменения характеристик земельного участка исчисление суммы авансового платежа производится с учетом коэффициента Ки (п. 7.1 ст. 396 НК РФ). Значение коэффициента определяется в виде правильной простой дроби (Письмо ФНС от 26.07.2021 N БС-4-21/10463@)

Изменение кадастровой стоимости в 1С

Изменение площади участка — изменение КС

Расчет земельного налога с применением Ки в 1С

Операции — Закрытие месяца — Расчет земельного налога

  • 12 000 000 х 1,5% / 4 кв. х 2/3 = 30 000 руб.
  • 15 000 000 х 1,5% / 4 кв. х 1/3 = 18 750 руб.

См. также:

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Оцените публикацию
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд

(1 оценок, среднее: 5,00 из 5)


Загрузка...
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете

Добавить комментарий