Раздел 2 декларации по земельному налогу

Последнее изменение: 17.05.2019

  • Особенности заполнения Раздела 2
  • Продажа земли категории прочие земельные участки в течение года
  • Льгота по земельному налогу
  • Налог на землю категории сельскохозяйственные угодья
Особенности заполнения Раздела 2

Особенности заполнения Раздела 2

Регистрация земельного участка в 1С

Налоговые ставки:

  • устанавливаются представительными органами муниципальных образований (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя), с учетом ограничений ст. 394 НК РФ.

Расчет налога по каждому земельному участку

Количество страниц в Разделе 2 соответствует количеству земельных участков, зарегистрированных по месту подачи декларации:

  • Стр. 020 «Код по ОКТМО» – код ОКТМО муниципального образования, на территории которого расположен земельный участок
  • Стр. 110 «Налоговая база» – налоговая база (кадастровая стоимость) минус налоговые льготы и с учетом долей в праве на земельный участок.

Налоговая база

Кадастровая стоимость предоставляется территориальным органом Федерального агентства кадастра объектов недвижимости бесплатно по письменному запросу (www.rosreestr.ru).

База по земельному налогу, определенная на 01 января остается неизменной в течение всего налогового периода.

С 01 января 2017г. уточнен вопрос порядка изменения кадастровой стоимости (п. 1 ст. 391 НК РФ):

  • изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие исправления ошибок, допущенных при определении его кадастровой стоимости, учитывается при определении налоговой базы, начиная с налогового периода, в котором была применена ошибочно определенная кадастровая стоимость (абз. 5 п. 1 ст. 391 НК РФ, Федеральный закон от 30.11.2017 N 401-ФЗ).

В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка по решению комиссии по спорам или решению суда:

  • сведения об установленной кадастровой стоимости учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания (абз. 6 п. 1 ст. 391 НК РФ, Федеральный закон от 04.10.2014 N 284-ФЗ; в ред. Федерального закона от 30.11.2017 N 401-ФЗ).

Если кадастровая стоимость не определена

Письмо Минфина РФ от 28.08.2013 N 03−05−05−02/35289

Постановление Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 54 (п. 7 Постановления)

Если кадастровая стоимость земли не определена, то используется нормативная цена земли (п. 13 Федерального закона от 25.10.2001 N 137-ФЗ «О введении в действие Земельного кодекса РФ»).

Нормативная цена земли — стоимость участка определенного качества и местоположения, исходя из  потенциального дохода за расчетный срок окупаемости. В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 15.03.1997 N 319 нормативная цена земли ежегодно определяется органами исполнительной власти субъектов РФ по оценочным зонам, административным районам, поселениям или их группам.

Порядок кадастровой оценки земель

Новый порядок проведения государственной кадастровой оценки установлен Федеральным законом от 03.07.2017 N 237-ФЗ «О государственной кадастровой оценке». Определение кадастровой стоимости объектов недвижимости предполагается в рамках деятельности специализированных государственных бюджетных учреждений субъектов РФ по единой методике. Новый порядок призван:

  • обеспечить единообразие определения кадастровой стоимости,
  • увеличить достоверность информации, используемой при определении кадастровой стоимости,
  • упростить порядок корректировки кадастровой стоимости и повысить оперативность исправления ошибок.

В части определения кадастровой стоимости земельных участков даны разъяснения в письмах МЭР России:

  • от 03.11.2015 N ОГ-Д22-13904,
  • от 20.10.2017 N ОГ-Д20-12012.

Ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными актами муниципальных образований (законами городов федерального значения), но не могут быть больше ставок, указанных в ст. 394 НК РФ:

  • если в течение года меняется категория земель, то применяется ставка, что была на 01 января (Письмо Минфина РФ от 16.08.2007 N 03-05-07-02/81).

Продажа земли категории «прочие земельные участки» в течение года

Организация владеет на праве собственности земельным участком (01.01.2012) на территории г. Москвы. Категория земель – «прочие земельные участки». Кадастровая стоимость на 01 января 2017г. – 3 млн. руб. В октябре 2017г. земельный участок был продан и право собственности на него перешло к покупателю 18 октября 2017г.

Куда сдаем декларацию и как считаем налог?

  • декларацию представляем в ИФНС по г. Москве N 23 по месту нахождения организации;
  • исчисление налога осуществляется по правилам Закона г. Москвы от 24.11.2004 N 74.

Регистрация земельного участка в 1С

Раздел Справочники – подраздел Земельный налог – регистр Регистрация земельных участков – указывается дата и данные регистрации в Росреестре. Сумма налога определяется по каждому земельному участку как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Налоговая база – это кадастровая стоимость земельного участка на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Снятие с регистрации земельного участка в 1С

Снятие земельного участка с учета → регистр Снятие с регистрационного учета.

Автоматически будет заполняться стр. 140 коэффициент Кв в декларации при правообладании земельным участком в течение неполного периода:

  • он определяется как отношение числа полных месяцев к числу месяцев в налоговом периоде. Если переход права произошел до 15-го числа – то за этот месяц налог платит новый владелец, если после 15-го числа, то налог платит прежний владелец (п. 7 ст. 396 НК РФ).

Раздел 2. Расчет налога по каждому земельному участку

  • Стр.120 «Налоговая ставка» — ставка, определяемая нормативными актами м.о., законами городов Москвы, С-Петербурга, Севастополя;
  • Стр. 150 «Сумма исчисленного налога» (стр.110 * стр.120% * стр.140)

Стр. 150 = 3 000 000 * 1,5%*0,8333 = 37 499руб.

  • Стр. 250 «Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период» – определяется как сумма исчисленного налога по стр.150 минус налоговые льготы.

Льгота по земельному налогу

Организация владеет на праве собственности земельным участком на территории г. Москвы (01.01.2016). Категория земель – «земли населенных пунктов». Кадастровая стоимость на 01 января 2017г. – 15 млн. руб. Организация занимается производством. В 2017 году доля выручки от продажи собственной продукции составила 86% в общем объеме продаж.

Куда сдаем декларацию и как считаем налог?

  • декларацию представляем в ИФНС по г. Москве по месту нахождения земельного участка,
  • исчисление налога осуществляется по правилам Закона г. Москвы от 24.11.2004 N 74.

Законом г. Москвы от 24.11.2004 N 74 установлено (п. 1.3 ст. 3.1 Закона):

Организации, у которых доля дохода от реализации продукции собственного производства в общем доходе от реализации ТРУ составляет не менее 70%, в отношении их земельных участков, расположенных в Москве и предназначенных для размещения производственных зданий, уплачивают налог в размере:

  • 57 % от суммы исчисленного налога в 2017 году.

Регистрация земельного участка и льготы в 1С

  • указывается льгота в виде уменьшения суммы налога

Расчет налога по каждому земельному участку

  • Стр. 120 «Налоговая ставка» — ставка, определяемая нормативными актами м.о., законами городов Москвы, С-Петербурга, Севастополя.
  • Стр. 150 «Сумма исчисленного налога» (стр. 110 * стр.120% * стр.140)

Стр.150 = 15 000 000 * 1,5%* 1 = 225 000руб.

  • Стр. 230 «Сумма налоговой льготы» (стр. 150 * стр. 220 (100-57)%.
  • Стр. 230 = 225 000 * 43% = 96 750 руб.
  • Стр. 250 «Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период» – определяется как сумма исчисленного налога по стр.150 минус налоговые льготы по стр. 230.

Стр. 250 = стр. 150 – стр. 230 Стр. 250 = 225 000 – 96 750 = 128 250 руб.

Налог на землю категории сельскохозяйственные угодья

Организация владеет на праве собственности земельным участком на территории Московской области – муниципального образования сельского поселения Раменское (01.01.2012). Категория земель – «сельскохозяйственные угодья». Кадастровая стоимость на 01 января 2017г. – 13 млн. руб. В 2017г. изменений в регистрации данного земельного участка не происходило.

Куда сдаем декларацию и как считаем налог?

  • декларацию представляем в ИФНС по Московской области по месту нахождения земельного участка,
  • исчисление налога осуществляется по правилам Решения Совета депутатов сельского поселения Раменское Егорьевского муниципального района МО от 08.10.2014 N 6/11.

Регистрация по месту нахождения земельного участка в 1С

Справочники – подраздел Земельный налог – регистр Регистрация земельных участков.

  • указывается дата и данные регистрации в Росреестре,
  • указывается место нахождения земельного участка.

Расчет налога по каждому земельному участку

Количество страниц в Разделе 2 соответствует количеству земельных участков, зарегистрированных по месту подачи декларации:

  • Стр. 020 «Код по ОКТМО» – код ОКТМО муниципального образования, на территории которого расположен земельный участок;
  • Стр. 110 «Налоговая база» – налоговая база (кадастровая стоимость) минус налоговые льготы и с учетом долей в праве на земельный участок;
  • Стр.120 «Налоговая ставка» — ставка, определяемая законами субъектов РФ;
  • Стр. 150 «Сумма исчисленного налога» (стр. 110 * стр. 120% * стр. 140)

Стр. 150 = 13 000 000 * 0,3%* 1 = 39 000 руб.;

  • Стр. 250 «Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период» – определяется как сумма исчисленного налога по стр. 150 минус налоговые льготы.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Оцените публикацию
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд (Пока оценок нет)
Загрузка...
Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете

Добавить комментарий