Расходы на страхование сотрудников от коронавируса сроком на 1 год при УСН доходы минус расходы в 1С

Как учесть расходы на страхование сотрудников от коронавируса сроком на 1 год при УСН доходы минус расходы? Страховка полностью оплачена.

Нормативное регулирование

БУ

Договор страхования вступает в силу в момент оплаты страховой премии или ее первого взноса (п. 1 ст. 957 ГК РФ).

В бухгалтерском учете страховая премия учитывается как дебиторская задолженность и признается в расходах в течение периода страхования — по мере потребления страховых услуг (п. 16 ПБУ 10/99).

УСН

Договор страхования от коронавирусной инфекции не предусматривает в течение срока действия никаких выплат в пользу работника, кроме страхового возмещения в случае смерти и (или) причинения вреда здоровью. Такой вид страхования можно отнести к договору добровольного личного страхования (п. 2, 3, 7 ст. 4 Закона РФ от 27.11.1992 N 4015-1).

По таким договорам в расходах можно учесть затраты на добровольное страхование сотрудников в размере, не превышающем 15 000 в год на 1 застрахованного договором работника (пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, п. 16 ст. 255 НК РФ).

Организация (УСН доходы – расходы) заключила договор на страхование работников от COVID-19.

Приобретен страховой полис сроком на 1 год на сумму 40 000 руб. Количество застрахованных работников — 20 чел.

В расходах в целях УСН можно признать всю сумму, так как она не превышает 15 000 руб. в год на 1 застрахованного (п. 16 ст. 255 НК РФ, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

40 000 / 20 чел. = 2 000 руб. в год < 15 000 руб. в год

Для того, чтоб признать расходы, необходимо выполнение условий (п. 16 ст. 255 НК РФ):

• страхование сотрудников предусмотрено в трудовом (коллективном) договоре;
• наличие лицензии у страховой компании.

НДФЛ и страховые взносы

Страховая премия, уплаченная организацией за своих сотрудников по договорам добровольного страхования, не облагаются:

• НДФЛ (п. 3 ст. 213 НК РФ)
• страховыми взносами (пп. 5 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Учет в 1С

В Плане счетов предусмотрены следующие счета по отражению расчетов по страхованию:

• 76.01.2 «Платежи (взносы) по добровольному страхованию на случай смерти и причинения вреда здоровью»;
• 76.01.9 «Платежи (взносы) по прочим видам страхования».

При УСН в целях обеспечения рациональности учета расчетов по добровольному личному страхованию (ДЛС) можно использовать счет без разбивки по работникам организации — 76.01.9 «Платежи (взносы) по прочим видам страхования».

Документ Акт сверки по счету 76.01.9 в программе не формируется. Это связано с тем, что Акт сверки заполняется только по тем счетам, где одновременно есть субконто:

• Контрагенты;
• Договоры.

На счете 76.01.9 субконто Договоры нет.

Ознакомиться с другими особенностями формирования Акта сверки в 1С можно здесь:  Вывод ИНН контрагента в Акте сверки

Если надо формировать Акты сверки, то при оплате страховой премии в документе Списание с расчетного счета укажите:

• Счет дебета — 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,

а затем документом Операция, введенная вручную отразите проводку:

• Дт 76.01.9 Кт 76.09 с заполнением всех субконто.

Организация (УСН доходы-расходы) заключила с АО «АльфаСтрахование» договор добровольного страхования на случай выявления коронавируса CoVID-2019 в пользу своих работников сроком на один год с 03.­04.2020 по 02.04.2021. Застраховано 5 сотрудников отдела продаж. Страховая премия – 2 000 руб. на каждого работника.

1 апреля произведена единовременная оплата страховой премии в сумме 10 000 руб. (НДС не облагается).

Для отражения оплаты страховой премии создайте документ Списание с расчетного счета: Банк и касса – Банковские выписки – кнопка Списание.

Укажите:

• Вид операции – Прочее списание;
• Счет дебета – 76.01.9 «Платежи (взносы) по прочим видам страхования»;
• Расходы УСН – сумма страховой премии в пределах лимита.

Сумма страховой премии не превышает 15 тыс. руб. в год на 1 застрахованного:

10 000 руб. / 5 чел. = 2 000 руб. в год < 15 000 руб. в год,

поэтому полностью признается в расходах для УСН.

В справочнике Расходы будущих периодов для отражения расходов на страхование сотрудников от коронавируса создайте новый элемент Полис страхования от COVID-19, где:

• Вид для НУ – Страхование на случай смерти и утраты трудоспособности;
• Вид актива в балансе – Дебиторская задолженность;
• Сумма – размер страховой премии;
• Признание расходов – По календарным дням;
• Период списания – период страхования сотрудников;
• Счет затрат – счет, на который будут списываться расходы на страхование;
• Статья затрат – Добровольное личное страхование на случай наступления смерти или утраты трудоспособности.

При выполнении процедуры Закрытие месяца (Операции – Закрытие месяца) в бухгалтерском учете осуществляется учет расходов на страхование.

Расчет расходов в целях бухгалтерского учета за апрель-май:

Страховая премия: 10 000 руб.

Срок договора: 365 дней.

Сумма затрат за 1 день: 27,397 руб. (=10 000 / 365).

Период	Кол-во дней	Расчет	Затраты за период
Апрель	28 дней (с 03.­04 по 30.04)	27,397 * 28	767,12
Май	31 день (с 01.05 по 31.05)	27,397 * 31	849,32

В следующие месяцы до окончания срока договора страхования расчет затрат осуществляется аналогично.

Проводки по документу

Учет затрат на страховку за апрель:

Документ формирует проводки:

• Дт 44.01 Кт 76.01.9 — учет затрат на страхование в составе коммерческих расходов за апрель.

Аналогично осуществляется учет затрат на страхование за следующие месяцы до окончания срока действия договора.

Проверить расчет суммы затрат в программе можно по отчету Справка-расчет списания расходов будущих периодов (процедура Закрытие месяца – кнопка Справки-расчеты).

За апрель:

За май:

Расходы для УСН будут учтены единовременно на дату списания с расчетного счета и отразятся в КУДиР:

См. также:

• [15.07.2020 запись] Расчет налога при УСН за 1 полугодие 2020 в 1С
• Расчеты по имущественному и личному страхованию
• Нормируемые расходы при УСН
• Вывод ИНН контрагента в Акте сверки
• Рег. операция Списание расходов будущих периодов
• Порядок определения расходов при УСН
• Порядок расчета налога на УСН Доходы — Расходы
• Книга доходов и расходов в 1С 8.3

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email