Расчет налога УСН после перехода на повышенную ставку до 2022 в 1С

В программе 1С Бухгалтерия: 8.3 уточнен алгоритм расчета налога УСН по повышенной ставке для случая, когда одновременно с превышением порога по доходам снизилась налоговая база (с релиза 3.0.112). Рассмотрим это на примере.

Данный алгоритм изменен (с релиза 3.0.130.22) — подробнее в Расчет налога УСН после перехода на повышенную ставку в 1С с 2022.

Нормативное регулирование

Порядок расчета упрощенного налога и заполнения декларации изложен в Письме ФНС от 24.11.2021 N СД-4-3/16342@. Также дано разъяснение, что этот порядок универсален и применяется в т. ч. в случаях, когда в периоде перехода на повышенную ставку налог снизился из-за уменьшения объекта обложения — т. е. налоговая база отрицательная (п. 1 ст. 346.21 НК РФ):

Учет в 1С

Результаты деятельности организации на УСН «доходы-расходы» за:

• 9 месяцев:
  • доходы — 120 млн руб.;
  • расходы — 70 млн руб.;
  • налоговая база — 50 млн руб.;
• год:
  • доходы — 175 млн руб.;
  • расходы — 150 млн руб.;
  • налоговая база — 25 млн руб.

Среднесписочная численность работников — не более 100 человек.

Налог начисляется регламентной операцией Расчет налога УСН в процедуре закрытия последнего месяца квартала (в нашем примере — декабря).

Проверить расчет можно по Справке-расчету налога УСН.

Расчет по формуле ФНС соответствует расчетам, выполненным программой: по нашему примеру налог за год меньше, чем уплаченные авансы за 9 месяцев, на 5 млн руб.

Налог за 2021 год

Результаты деятельности организации на УСН «доходы-расходы» в 2021 году за:

• 9 месяцев 2021 года:
  • доходы — 120 млн руб.;
  • расходы — 70 млн руб.;
  • налоговая база — 50 млн руб.;
• 2021 год:
  • доходы — 175 млн руб.;
  • расходы — 150 млн руб.;
  • налоговая база — 25 млн руб.

Уплаченные авансы по УСН за 9 мес. — 7 500 000 руб. По итогам года налог не пересчитан с учетом уменьшения налоговой базы.

Среднесписочная численность работников — не более 100 человек.

Если при подаче декларации за 2021 год произошла переплата налога (т. к. подход с учетом пояснений ФНС в 1С еще не применялся), выполните повторный расчет налога УСН в процедуре Закрытие месяца за период, в котором произошел такой переход, и подайте уточненную декларацию.

Если бухгалтерская отчетность за 2021 год сдана в ИФНС, рекомендуем:

• в копии базы заполнить уточненку по УСН за 2021 год автоматически (после перерасчета налога), в рабочей базе повторить заполнение в ручном режиме;
• в рабочей базе отразить излишне начисленный налог через Операция, введенная вручную в разделе Операции.

Если отчетность утверждена, ошибка исправляется (п. 4, п. 14 ПБУ 22/2010):

• существенная — проводкой по соответствующим бухсчетам в корреспонденции со счетом 84:
  • Дт 68.12 Кт 84;
• несущественная (или если есть право на упрощенный БУ):
  • Дт 68.12 Кт 99.01.1.

Подробнее Порядок исправления ошибок в бухгалтерском учете

См. также:

• Прогрессивная шкала по УСН
• Нужно ли индексировать лимиты доходов на упрощенке в 2021 году? Мнение Минфина
• Расчет налога при УСН за 1 полугодие 2022 в 1С

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email