Как отразить зачет переплаты налога по УСН в 1С?

После сверки с ИФНС выявлена переплата по УСН. Налоговая вернула только часть переплаты, погасив пени по этому же налогу. Включается ли возврат переплаты в доходы по УСН и как отразить эти операции в 1С?

Нормативное регулирование

При получении заявления о возврате переплаты по налогу инспекция проверит по данным своего учета наличие переплаты, а также задолженности по платежам в бюджет. Если подтвердится, что есть переплата и долги по другим платежам в бюджет, сначала погашается задолженность за счет излишне уплаченной суммы. И только затем остаток переплаты вернут (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Зачет переплаты в счет погашения задолженности (перед ее возвратом из бюджета) налоговый орган осуществляет самостоятельно в одностороннем порядке: от налогоплательщика никаких действий не требуется (п. 5 ст. 78 НК РФ).

Подробнее Возврат переплаты по налогам из бюджета

Учет в 1С

По результатам сверки с ИФНС у Организации числились:

• переплата по налогу УСН — 5 000 руб.
• задолженность в сумме пени по налогу УСН — 300 руб.

По заявлению организации на возврат переплаты ИФНС:

• 25 января вынесла решение о зачете части переплаты в сумме 300 руб. в счет пени по налогу;
• 3 февраля перечислила остаток переплаты 4 700 руб. на расчетный счет Организации.

Шаг 1. Зачет переплаты по налогу в счет погашения долга по пеням отразите на дату решения о зачете. В проводках для счета 68.12 выберите соответствующие виды платежей в бюджет документом Операция, введенная вручную (Операции — Операции, введенные вручную — Создать — Операция).

Особенности заполнения документа Операция, введенная вручную по нашему примеру:

• Дебет — 68.12 «Налог при упрощенной системе налогообложения»:
  • Субконто 1 — Пени: доначислено / уплачено (самостоятельно) — выбирается в любом случае, кроме начисления в рамках камеральной или выездной проверки;
• Кредит — 68.12 «Налог при упрощенной системе налогообложения»:
  • Субконто 1 — Налог (взносы): начислено / уплачено;
• Сумма — сумма зачета.

Значения основных Видов платежей в бюджет (фонды):

• Налог (взносы): начислено / уплачено — применяется для начисления и уплаты налога (взноса), начисление рассчитывается программой автоматически.
• Налог (взносы): доначислено / уплачено (самостоятельно) — применяется для самостоятельного доначисления налога вручную (например, при выявлении ошибок прошлых периодов).
• Налог (взносы): доначислено / уплачено (по акту проверки) — используется для доначисления сумм налога вручную в результате налоговой проверки.
• Штраф: начислено / уплачено — предназначен для ручного начисления штрафов по актам проверки.
• Пени: доначислено / уплачено (самостоятельно) — используется при самостоятельном начислении и уплате пени вручную.
• Пени: начислено / уплачено (по акту проверки) — используется при начислении и уплате пени по актам проверки вручную.

Данная аналитика применяется для заполнения регламентированных и стандартных отчетов.

Шаг 2. Возврат переплаты отразите документом Поступление на расчетный счет вид операции Прочее поступление (Банк и касса — Банковские выписки — кнопка Поступление).

Укажите:

• Плательщик — ИФНС, осуществившая возврат переплаты, выбирается из справочника Контрагенты;
• Счет расчетов — 68.12 «Налог при упрощенной системе налогообложения»;
• Виды платежей в бюджет — Налог (взносы): начислено / уплачено;
• Статья доходов — Прочие поступления;
• Доходы УСН — очистите сумму.

Возвращенная сумма излишне уплаченного налога не учитывается при определении налоговой базы по УСН, т. к. не является экономической выгодой (п. 1 ст. 41 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 22.06.2009 N 03-11-11/117).

В отчете Книга доходов и расходов УСН (Отчеты — Книга доходов и расходов УСН) операции по зачету и возврату налога не отражаются.

Шаг 3. Проверьте расчеты по налогу с помощью отчета Оборотно-сальдовая ведомость по счету 68.12 с аналитикой Виды платежей в бюджет (фонды) (Отчеты — Оборотно-сальдовая ведомость по счету).

См. также:

• Сверка с ИФНС через 1С
• Сверка с ИФНС по налогам, взносам
• Как подготовить заявление о возврате и зачете налогов в 1С
• Как в 1С найти информацию о переплате налога УСН по годам?
• Учет и расчет пеней

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email