Проверка расчета страховых взносов сверх лимита для МСП c 01.04.2020

Наша организация относится к малому бизнесу. При расчете в 1С страховых пенсионных взносов за апрель 2020 по сотрудникам, имеющим превышение базы (доход свыше 1 292 000 руб.), получили странный результат. Просим на примере объяснить алгоритм расчета в программе 1С:Бухгалтерия страховых взносов в ПФР для нашего случая. Не допущена ли в алгоритме расчета ошибка?

Реализованный в программе алгоритм расчета взносов разработчики считают правильным. На поступающие вопросы они отвечают, что взяли «математическую» модель расчета страховых взносов, которая предполагает составление пропорции относительно сумм до предельной величины и суммы превышения предельной величины.

НК РФ не содержит конкретных указаний по порядку распределения базы между основным видом тарифа страховых взносов и тарифом для малого и среднего предпринимательства. В этом случае оправдано именно пропорциональное распределение начислений для расчета взносов.

В этой статье описан алгоритм, который используется в программе для расчета страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП) с суммы превышения предельной величины дохода, с которой уплачиваются взносы ПФР.

Изменения с 01.04.2020 по расчету страховых взносов ПФР для МСП

Организации и ИП, которые относятся к МСП, с выплат за апрель 2020 года вправе применять пониженные тарифы взносов к той части выплат в пользу физлиц, которая превышает федеральный МРОТ (ст. 6 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ, далее — Закона N 102-ФЗ).

В ст. 5 Закона N 102-ФЗ прописаны правила расчета взносов на пенсионное страхование для субъектов МСП в период с 01.04.2020 по 31.12.2020. При этом взносы на ОПС с выплат в пределах МРОТ исчисляются по тарифам (ч. 1 ст. 5 Закона N 102-ФЗ):

  • 22% — с выплат, не превышающих предельный размер базы;
  • 10% — с выплат, превышающих предельный размер базы.

Пример расчета страховых взносов ПФР для МСП

Для организаций и ИП, которые относятся к МСП, расчет производится по двум тарифам:

  • Основной тариф страховых взносов — сумма выплат равная МРОТ;
  • Для малого бизнеса и предпринимательства — сумма выплат без МРОТ.

Организация является субъектом среднего предпринимательства. За апрель 2020 сотруднику Иванову И. И. с окладом 427 000 руб. начислен страховой взнос в ПФР в размере 42 737,50 руб.

Как сложилась указанная в отчете Налоги и взносы (кратко) сумма расчета?

Определение превышения предельной величины базы

Предельная величина базы в 2020 году, с которой уплачиваются страховые взносы ПФР, равна 1 292 000 руб. Данные по предельной величине в 1С хранятся в специальном регистре сведений Предельная величина базы страховых взносов: кнопка Главное меню — Все функции — Регистры сведений.

Иванов И. И. за 4 месяца 2020 года получил доход: 427 000 руб. * 4 = 1 708 000 руб.

Величина превышения предельной величины = 1 708 000 руб. – 1 292 000 руб. = 416 000 руб.

Полученную сумму превышения предельной величины 416 000 руб. программа распределяет пропорционально между двумя тарифами расчета:

  • Основной тариф страховых взносов — 12 130 руб. (МРОТ);
  • Для малого и среднего предпринимательства — 414 870 руб. (сумма дохода за апрель без МРОТ: 427 000 руб. – 12 130 руб.)

Формула пропорции для распределения величины превышения предельной величины по используемым тарифам:

Рассчитываемые коэффициенты пропорции для вычисления суммы превышения:

  • Коэф. МСП — 97,15925058548% (414 870 руб. / 427 000 руб. * 100%);
  • Коэф. Основного тарифа — 2,8407494145% (12 130 руб. / 427 000 руб. *100%).

Программа не округляет результат вычисленных значений коэффициентов. Округление приведет к искажению итогового результата расчета страхового взноса в ПФР.

Используя полученные коэффициенты, программа распределяет сумму превышения предельной величины, с которой уплачиваются страховые взносы в ПФР, следующим образом:

  • Основной тариф страховых взносов —404 182,48 руб. (416 000 руб. * 97,15925058548 %);
  • Для субъектов малого и среднего предпринимательства — 11 817,5­­­2 руб. (416 000 руб. * 2,8407494145 %).

Расчет страхового взноса ПФР для МСП

Для плательщиков, указанных в пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, применяются следующие тарифы страховых взносов:

Основной тариф страховых взносов:

  • 22% — в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;
  • 10% — свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Тариф Для малого и среднего предпринимательства:

  • 10% — в пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;
  • 10% — свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Расчет страхового взноса ПФР:

Основной тариф страховых взносов:

  • Облагаемая база — 312,48 руб. (12 130,00 руб. – 11 817,5­2 руб.);
  • ПФР (до превышения) — 68,75 руб. (312,48 руб. * 22%);
  • ПФР (с превышения) — 41 600 руб. (416 000 руб.* 10%).

Для малого и среднего предпринимательства:

  • Облагаемая база — 10 687,5­2 руб. (414 870,00 руб. – 404 187,5­2 руб.);
  • ПФР (до превышения) — 1 068,75 руб. (10 687,5­2 руб. * 10%);
  • ПФР (с превышения) — 0 руб.

Итоговая сумма начисленного страхового взноса в ПФР:

  • 42 737,50 руб. (1 068,75 руб. + 41 600 руб. + 68,75 руб.).

Проверить расчет страховых взносов можно в отчете Анализ взносов в фонды: раздел Зарплата и кадры — Отчеты по зарплате.

Проверить итоговый расчет можно в отчете Налоги и взносы (кратко): раздел Зарплата и кадры — Отчеты по зарплате.

По порядку исчисления страховых взносов в ПФР с суммы превышения предельной величины дохода фирма 1С отправила официальный запрос. Возможно, после получения ответа алгоритм расчета доработают.

См. также:

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Карточка публикации

Разделы:
Рубрика: / / / /
Объекты / Виды начислений:
Последнее изменение: 29.05.2020
Помогла статья? Оцените её
1 Звезда2 Звезды3 Звезды4 Звезды5 Звезд

(1 оценок, среднее: 5,00 из 5)


Загрузка...
Данную публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>

Добавить комментарий