Как при раздельном учете (ОСНО+ЕНВД) рассчитать НДС и заполнить декларацию по НДС?
При совмещении деятельности, облагаемой ЕНВД, и деятельности, облагаемой налогами по ОСНО, налогоплательщик обязан вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Кроме того, нужно раздельно учитывать суммы входящего НДС по «вмененной» деятельности и деятельности, облагаемой НДС (абз. 7 п. 4 ст. 170 НК РФ).
Настройки раздельного учета
При совмещении режимов налогообложения ОСНО и ЕНВД установите флажок ЕНВД в разделе Главное — Настройки — Налоги и отчеты — раздел Система налогообложения.
В разделе НДС установите флажки:
- Ведется раздельный учет входящего НДС;
- Раздельный учет НДС по способам учета.
Проверьте, чтобы раздельный учет по способам учета был установлен разделе Администрирование — Настройки программы — Параметры учета — Настройка плана счетов — Учет сумм НДС по приобретенным ценностям.
Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:
Учет в 1С
Организация применяет ОСНО и ЕНВД (розничная торговля).
03 июня приобретена бумага для оргтехники для общехозяйственных нужд на сумму 30 000 руб. (в т. ч. НДС 20%.).
10 июня закуплена партия шариковых ручек, для продажи оптом на сумму 12 000 руб. (в т. ч. НДС 20%) в количестве 500 шт.
20 июня реализованы шариковые ручки:
- оптом — на сумму 7 500 руб. (в т. ч. НДС 20%), в количестве 300 шт.;
- в розницу — на сумму 6 000 руб. (без НДС), в количестве 200 шт.
Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF
Дата | Дебет | Кредит | Сумма БУ | Сумма НУ | Наименование операции | Документы (отчеты) в 1С | |
Дт | Кт | ||||||
Приобретение материалов | |||||||
3 июня | 10.01 | 60.01 | 25 000 | 25 000 | 25 000 | Принятие к учету материалов | Поступление (акт, накладная) — Товары (накладная) |
19.03 | 60.01 | 5 000 | 5 000 | Принятие к учету НДС | |||
Регистрация СФ поставщика | |||||||
3 июня | — | — | Регистрация СФ поставщика | Счет-фактура полученный на поступление | |||
Приобретение товаров | |||||||
3 июня | 41.01 | 60.01 | 10 000 | 10 000 | 10 000 | Принятие к учету товаров | Поступление (акт, накладная) — Товары (накладная) |
19.03 | 60.01 | 2 000 | 2 000 | Принятие к учету НДС | |||
Регистрация СФ поставщика | |||||||
3 июня | — | — | Регистрация СФ поставщика | Счет-фактура полученный на поступление | |||
Реализация товаров оптом | |||||||
20 июня | 90.02.1 | 41.01 | 6 000 | 6 000 | 6 000 | Списание себестоимости товаров | Реализация (акт, накладная) — Товары (накладная) |
62.01 | 90.01.1 | 7 500 | 7 500 | 6 250 | Выручка от реализации товаров | ||
90.03 | 68.02 | 1 250 | Начисление НДС с выручки | ||||
Выставление СФ на отгрузку покупателю | |||||||
20 июня | — | — | 7 500 | Выставление СФ на отгрузку | Счет-фактура выданный на реализацию | ||
— | — | 1 250 | Отражение НДС в Книге продаж | Отчет Книга продаж | |||
Реализация товаров в розницу | |||||||
20 июня | 90.02.2 | 41.01 | 4 000 | 4 000 | 4 000 | Списание себестоимости товаров | Отчет о розничных продажах |
50.01 | 90.01.2 | 6 000 | 6 000 | Выручка от реализации товаров | |||
19.03 | 19.03 | 800 | Изменение способа учета НДС: (Принимается к вычету — Учитывается в стоимости) | ||||
90.02.2 | 19.03 | 800 | 800 | Включение НДС в себестоимость товаров | |||
Распределение НДС по общехозяйственным материалам | |||||||
30 июня | 19.03 | 19.03 | 2 551,02 | Изменение способа учета НДС: (Распределяется — Принимается к вычету) | Распределение НДС | ||
19.03 | 19.03 | 2 448,98 | Изменение способа учета НДС: (Распределяется — Учитывается в стоимости) | ||||
10.01 | 19.03 | 2 448,98 | 2 448,98 | Включение НДС в стоимость материалов | |||
Принятие НДС к вычету по товарам и материалам | |||||||
30 июня | 68.02 | 19.03 | 3 751,02 | Принятие НДС к вычету | Формирование записей книги покупок |
Приобретение материалов
Оформите поступление материалов для общехозяйственных нужд документом Поступление (акт, накладная) вид операции Товары (накладная) в разделе Покупки — Покупки — Поступление (акты, накладные) — кнопка Поступление.
Бумага используется в деятельности облагаемой и необлагаемой НДС. Поэтому входящий НДС необходимо распределить.
Укажите:
- Способ учета НДС — Распределяется.
Проводки по документу
Документ формирует проводки:
Регистрация СФ поставщика
Для регистрации входящего счета-фактуры от поставщика укажите его номер и дату внизу формы документа Поступление (акт, накладная), нажмите кнопку Зарегистрировать. PDF
Счет-фактура полученный на поступление заполняется автоматически и имеет вид.
Счет-фактура полученный не формирует проводок, т. к. при раздельном учете в 1С вычет НДС производится только документом Формирование записей книги покупок.
Приобретение товаров
Поступление товаров оформите документом Поступление (акт, накладная) вид операции Товары (накладная) в разделе Покупки — Покупки — Поступление (акты, накладные) — кнопка Поступление.
Если ТМЦ приобретены под деятельность облагаемую и необлагаемую НДС и при оприходовании точно не известно, в каком виде деятельности они будут использованы, то в графе Способ учета НДС следует выбрать Принимается к вычету. В дальнейшем Способ учета НДС может быть скорректирован.
Укажите:
- Способ учета НДС — Принимается к вычету.
Проводки по документу
Документ формирует проводки:
- Дт 41.01 Кт 60.01 — принятие к учету товаров;
- Дт 19.03 Кт 60.01 — принятие к учету НДС.
Регистрация СФ поставщика
Для регистрации входящего счета-фактуры от поставщика укажите его номер и дату внизу формы документа Поступление (акт, накладная), нажмите кнопку Зарегистрировать. PDF
Счет-фактура полученный не формирует проводок, т. к. при раздельном учете в 1С вычет НДС производится только документом Формирование записей книги покупок.
Реализация товаров оптом (ОСНО)
Оформите реализацию товаров оптом документом Реализация (акт, накладная) вид операции Товары (накладная) в разделе Продажи — Продажи — Реализация (акты, накладные) — кнопка Реализация.
Укажите:
- В графе Счета учета:
- Счет учета — 41.01 «Товары на складах»;
- Счет доходов — 91.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения»;
- Счет расходов — 91.02.1 «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения»;
- Счет НДС — 90.03 «Налог на добавленную стоимость».
- Номенклатурные группы — номенклатурная группа, относящаяся к оптовой торговле, выбирается из справочника Номенклатурные группы.
Проводки по документу
Документ формирует проводки:
- Дт 90.02.1 Кт 41.01 — списание себестоимости товаров;
- Дт 62.01 Кт 90.01.1 — учет выручки от реализации товаров;
- Дт 90.03 Кт 68.02 — начисление НДС.
Для регистрации исходящего счета-фактуры нажмите кнопку Выписать счет-фактуру внизу формы документа Реализация (акт, накладная).
Реализация товаров в розницу (ЕНВД)
Реализацию товаров в розницу отразите документом Отчет о розничных продажах вид операции Розничный магазин в разделе Продажи — Розничные продажи — Отчеты о розничных продажах — кнопка Отчет — Розничный магазин.
Укажите:
- На вкладке Товары:
- Счет доходов — 90.01.2 «Выручка по отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения»;
- Счет расходов — 90.02.2 «Себестоимость продаж по отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения».
Проводки по документу
Ранее в документе Поступление (акт, накладная) был указан Способ учета НДС — Принимается к вычету. При реализации товаров оптом с НДС корректировка этой аналитики не требовалась т.к. имеется право на вычет входящего НДС. А при реализации в розницу без НДС оснований для вычета уже нет, и в автоматическом режиме в проводках изменен Способ учета НДС с Принимается к вычету на Учитывается в стоимости.
Документ формирует проводки:
- Дт 90.02.2 Кт 41.01 — списание себестоимости товаров по деятельности на ЕНВД;
- Дт 50.01 Кт 90.01.2 — учет выручки от реализации товаров по деятельности на ЕНВД;
- Дт 19.03 Кт 19.03 — изменение способа учета НДС;
- Дт 90.02.2 Кт 19.03 — включение НДС в себестоимость товаров.
Распределение НДС по общехозяйственным материалам
Способ учета НДС Распределяется — промежуточный. Он необходим, чтобы собрать информацию о всей сумме налога, которая подлежит распределению. Для приведения НДС к окончательному итогу:
- принятию к вычету
или
- учету в стоимости
необходимо проведение документа Распределение НДС.
Операцию распределения НДС необходимо производить каждый квартал, даже если в каком-то периоде по одному из видов деятельности выручки не было, иначе НДС так и останется нераспределенным.
Для расчета доли НДС, которую можно принять к вычету, по окончании квартала оформите документ Распределение НДС в разделе Операции — Закрытие периода — Регламентные операции НДС — кнопка Создать — Распределение НДС.
Вкладка Выручка от реализации
Данные с выручкой от реализации заполнятся автоматически по кнопке Заполнить.
В ручном режиме заполните следующие параметры:
- Статья для включения НДС в состав затрат по деятельности:
- не облагаемой НДС (не ЕНВД) — статья затрат Списание НДС:
- Вид расхода — Прочие расходы;
- Статья для учета затрат организации — переключатель По деятельности с основной системой налогообложения (общая или упрощенная);
- не облагаемой НДС (ЕНВД) — статья затрат Списание НДС (ЕНВД):
- Вид расхода — Прочие расходы;
- Статья для учета затрат организации — переключатель По отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения.
- не облагаемой НДС (не ЕНВД) — статья затрат Списание НДС:
Вкладка Распределение
По кнопке Распределить НДС по материалам, которые используются в обоих видах деятельности ОСНО и ЕНВД, будет поделен по аналитике:
- Принимается к вычету;
- Учитывается в стоимости (ЕНВД).
Проводки по документу
Документ формирует проводки:
- Дт 19.03 Кт 19.03 — перенос части НДС, подлежащей принятию к вычету, с субконто Распределяется на субконто Принимается к вычету;
- Дт 19.03 Кт 19.03 — перенос части НДС, подлежащей списанию в затраты, с субконто Распределяется на субконто Учитывается в стоимости;
- Дт 10.01 Кт 19.03 — включение части НДС в стоимость материалов.
Проверим сумму НДС к вычету для деятельности, облагаемой НДС по нашему примеру (п. 4.1 ст. 170 НК РФ):
- Рассчитаем долю:
- 6 250/(6 250 + 6 000) = 0,510204
- Рассчитаем сумму НДС к вычету:
- 5 000 * 0,510204 = 2 551,02 руб.
Аналогично проверим сумму НДС, включаемую в себестоимость товаров по деятельности на ЕНВД по доле выручки, облагаемой ЕНВД:
- Рассчитаем долю:
- 6000/(6 250+6 000) = 0,489796
- Рассчитаем сумму НДС для включения в себестоимость товаров:
- 5 000 * 0,489796 = 2 448,98 руб.
Расчет в программе выполнен верно.
Принятие НДС к вычету по товарам и материалам
Для принятия к вычету НДС создайте документ Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Закрытие периода — Регламентные операции НДС — кнопка Создать — Формирование записей книги покупок.
На вкладке Приобретенные ценности по кнопке Заполнить, в табличной части будут указаны документы и сумма НДС, подлежащие включению в книгу покупок.
Проводки по документу
Документ формирует проводку:
- Дт 68.02 Кт 19.03 — принятие к вычету НДС.
Отражение в отчетности по НДС
В декларации по НДС сумма НДС, принятого к вычету, отражается:
В Разделе 3 стр. 120 «Сумма НДС, подлежащая вычету»: PDF
- сумма НДС, принятая к вычету.
В Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:
- счет-фактура полученный, код вида операции «01».
См. также:
- Учет НДС в 1С 8.3: пошаговая инструкция
- Нужно ли сдавать уточненную декларацию по НДС, если проценты по займу не отражались в Разделе 7 декларации по НДС?
- Упрощенец, который выставил счет-фактуру, права на вычет не имеет
- [22.07.2019 запись] Отчетность за 2 квартал 2019 г. в 1С. НДС
Если Вы еще не подписаны:
Активировать демо-доступ бесплатно →
или
Оформить подписку на Рубрикатор →
После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С:Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.
Подписывайтесь на наши YouTube
и Telegram чтобы не
пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете