Налоговый агент по НДС при аренде федерального имущества. Покупка и оплата в 2019 в 1С

Организация заключила договор аренды муниципального нежилого помещения с Департаментом имущества г. Москвы. Согласно договору ежемесячная арендная плата составляет 240 000 руб. с учетом НДС.

09 января Организация перечислила арендодателю предоплату за аренду в размере 200 000 руб.

09 января объект аренды передан арендодателем по акту приема-передачи.

31 января арендодатель представил акт на услуги по аренде.

1. Списание с расчетного счета – Оплата поставщику, дата оплаты аренды = момент определения налоговой базы.
2. Банк и касса – Регистрация счетов-фактур – Счета-фактуры налогового агента, код вида операции 06, ставка НДС 20/120, декларация по НДС Раздел 2, код 1011703.
3. Поступление (акт, накладная) – ставка НДС 20% сверху.
4. Списание с расчетного счета – Уплата налога – Д 68.32, статус плательщика в ПП 02, по 1/3 как обычно.
5. Отразить Формирование записей книги покупок – вкладка Налоговый агент, код вида операции 06, декларация по НДС Раздел 3 и Раздел 8.

Наша организация в 1 квартале 2019 оплатила аренду Москомимуществу, отразила в учете услуги по аренде, выставила счет-фактуру как налоговый агент и заплатила досрочно «агентский» НДС в бюджет. Можно ли в 1 квартале 2019 принять НДС к вычету?

Вычет НДС следует применить во 2 квартале. Если принять НДС к вычету в 1 квартале 2019, то в декларации по НДС будет конфликт по контрольным соотношениям 1.1

Письмо Минфина РФ от 26.01.2015 N 03-07-11/2136 не учитывает это контрольное соотношение (КС).

См. Письмо ФНС РФ от 13.09.2011 N ЕД-4-3/14814@ и Письмо ФНС РФ от 23.03.2015 N ГД-4-3/4550@ (КС)

Организация арендует муниципальное помещение и сдает его в субаренду. Надо ли в этом случае начислять и уплачивать НДС, как налоговый агент?

Да, надо. Порядок уплаты НДС арендатором муниципального имущества установлен в п. 3 ст. 161 НК РФ.

Отдельных правил для операций по сдаче имущества в субаренду в НК РФ нет.

Значит действуют общие требования: арендатору необходимо НДС исчислить, удержать и уплатить в бюджет не зависимо от того сдает он имущество в субаренду или нет (Письмо Минфина РФ от 21.05.2019 N 03-07-13/1/36302).

Мы налоговый агент по аренде у госорганов (п. 3 ст. 161 НК РФ). С 01.10.2018 Федеральным законом  от 03.08.2018 N 302-ФЗ были внесены изменения в НК, а именно пп. 2 п. 5 ст. 169 НК РФ дополнен словами «налогового агента» – в  новой редакции норма звучит так: «В счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должны быть указаны: наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика (налогового агента) и покупателя».

В 1С в счете-фактуре налогового агента по строке «Продавец» отображается наименование продавца–арендодателя. Когда реализуют отображение налогового агента-арендатора?

Счет-фактура в 1С заполняется корректно. Согласно пп. «в» п. 1 Правил заполнения счетов-фактур в Постановлении N 1137: «…При составлении счетов-фактур налоговыми агентами, предусмотренными пунктами 2 и 3 статьи 161 НК РФ, указывается полное или сокращенное наименование продавца (согласно договору с налоговым агентом), за которого налоговый агент исполняет обязанность по уплате налога».

Данное изменение в НК РФ введено п. 5.1 ст. 161 НК РФ) за исключением услуг по  пп. 2.1 и пп. 2.7 п. 1 ст. 164 НК РФ.

См. также:

• Обязанности налогового агента по НДС
• Настройки 1С для налогового агента по НДС при аренде государственного (муниципального) имущества
• Налоговый агент при аренде имущества
• Уплата НДС налоговым агентом (аренда)
• Кто является налоговым агентом по НДС при аренде имущества?
• Какие штрафные санкции ждут налогового агента по НДС при неисполнении своих обязательств?
• Как заполняется декларация по НДС при аренде муниципального земельного участка?
• Принятие НДС к вычету налоговым агентом

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email